W tym celu zmiany stopy składki na ubezpieczenie wypadkowe należy wejść do zakładki: Płace >…
Jak obliczyć roczną składkę zdrowotną na ryczałcie w 2025 roku?
Data ostatniej edycji: 2026-07-15 Data dodania: 2026-05-15
Maj to dla wielu przedsiębiorców moment, w którym wraca temat rocznej składki zdrowotnej. Choć idea rocznego rozliczenia składki zdrowotnej funkcjonuje od lat, nadal często mamy problem z prawidłowym ustaleniem jej podstawy. Wynika to z tego, że dochód liczony dla celów ZUS nie zawsze jest taki sam jak wykazywany do podatku PIT. Dodatkowo inne zasady obowiązują nas przy rozliczaniu według skali podatkowej, podatku liniowego czy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Kogo dotyczy roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2025 rok?
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej dotyczy tych przedsiębiorców, których składka zdrowotna nie jest stała, lecz zależy od osiągniętego dochodu albo przychodu. W praktyce oznacza to, że obowiązek ten obejmuje osoby prowadzące działalność gospodarczą, które w 2025 roku rozliczały się:
- według skali podatkowej,
- podatkiem liniowym,
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
To właśnie dla tych form opodatkowania zachodzi konieczność późniejszego porównania zapłaconych w trakcie roku składek zdrowotnych z faktyczną podstawą ich wyliczenia po zakończeniu roku składkowego. Obowiązek ten dotyczy zarówno przedsiębiorców prowadzących działalność przez cały rok, jak i tych, którzy prowadzili firmę jedynie przez część roku.
Roczna składka zdrowotna przy opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem mają nieco prostsze zasady ustalania składki zdrowotnej niż osoby opodatkowane skalą podatkową lub podatkiem liniowym. W przypadku ryczałtu wysokość składki zdrowotnej zależy bowiem od osiągniętego przychodu, a nie od dochodu firmy. Mimo uproszczonych zasad wielu z nas dopiero podczas rocznego rozliczenia składki zdrowotnej odkrywa, że musi dopłacić do ZUS. Wynika to najczęściej z przekroczenia progów przychodowych w trakcie roku lub błędnego oszacowania przychodów.
Jakie są progi składki zdrowotnej dla ryczałtowców za 2025 rok?
W 2025 roku wysokość składki zdrowotnej dla przedsiębiorców na ryczałcie była uzależniona od rocznego przychodu osiągniętego z działalności gospodarczej.
Podstawę wymiaru składki zdrowotnej ustalano na podstawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2024 roku, które wyniosło 8 549,18 zł.
Dla ryczałtowców obowiązywały trzy progi przychodowe:
- Roczny przychód do 60 000 zł: podstawa składki zdrowotnej – 5 129,51 zł (60%); miesięczna składka zdrowotna – 461,66 zł; roczna składka zdrowotna – 5 539,92 zł (461,66 zł x 12).
- Roczny przychód powyżej 60 000 do 300 000 zł: podstawa składki zdrowotnej – 8 549,18 zł (100%); miesięczna składka zdrowotna – 769,43 zł; roczna składka zdrowotna – 9 233,16 zł (769,43 zł x 12).
- Roczny przychód powyżej 300 000 zł: podstawa składki zdrowotnej – 15 388,52 zł (180%); miesięczna składka zdrowotna – 1 384,97 zł; roczna składka zdrowotna – 16 619,64 zł (1 384,97 zł x 12).
Jak obliczana jest roczna składka zdrowotna na ryczałcie?
Roczna składka zdrowotna dla przedsiębiorcy na ryczałcie ustalana jest jako iloczyn:
- liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu,
- właściwej podstawy wymiaru składki,
- stawki 9%.
Co ważne, przy ustalaniu rocznego przychodu możemy pomniejszyć go o zapłacone składki społeczne, o ile nie zostały wcześniej odliczone podatkowo.
Jakie są metody opłacania składki zdrowotnej przez ryczałtowców?
Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem mogli w 2025 roku wybrać jeden z dwóch sposobów ustalania miesięcznej składki zdrowotnej:
Składka zdrowotna na podstawie przychodu z poprzedniego roku
To rozwiązanie pozwala nam opłacać składkę zdrowotną przez cały rok w stałej wysokości. Metoda ta była wygodna szczególnie dla przedsiębiorców osiągających stabilne przychody. Jeżeli jednak rzeczywisty przychód za 2025 rok okazał się wyższy od zakładanego, podczas rocznego rozliczenia składki zdrowotnej pojawi się niedopłata do ZUS.
Składka zdrowotna liczona od bieżącego przychodu
W tym wariancie na bieżąco monitorujemy narastający przychód i po przekroczeniu określonych progów przechodzimy do wyższej składki zdrowotnej. W takiej sytuacji, gdy w trakcie roku przychody wzrosną i osiągną drugi lub trzeci próg, konieczne będzie także dopłacenie różnicy za wcześniejsze miesiące według stawki obowiązującej w ostatnim miesiącu roku.
Przykład rozliczenia składki zdrowotnej przy ryczałcie
Pani Katarzyna prowadzi działalność marketingową i rozlicza się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W 2025 roku opłacała składkę zdrowotną na podstawie bieżącego przychodu. Do czerwca jej przychody mieściły się w pierwszym progu. W lipcu przekroczyła limit 60 000 zł, a w listopadzie przekroczyła 300 000 zł przychodu.
W praktyce oznaczało to następujące składki zdrowotne:
styczeń–czerwiec — pierwszy próg- 461,66 zł × 6 miesięcy = 2 769,96 zł,
lipiec–październik — drugi próg- 769,43 zł × 4 miesiące = 3 077,72 zł,
listopad–grudzień — trzeci próg- 1 384,97 zł × 2 miesiące = 2 769,94 zł.
Łącznie przedsiębiorczyni wpłaciła do ZUS: 2 769,96 + 3 077,72 + 2 769,94 = 8 617,62
Ponieważ roczny przychód przekroczył 300 000 zł, roczna składka zdrowotna musiała zostać wyliczona według najwyższego progu za cały rok: 15 388,52 × 12 × 9% = 16 619,60
W rezultacie przedsiębiorczyni musi dopłacić do ZUS: 16 619,60 − 8 617,62 = 8 001,98
Przykład – składka zdrowotna według przychodu z poprzedniego roku
Pan Tomasz w 2025 roku korzystał z uproszczonej metody ustalania składki zdrowotnej na podstawie przychodu osiągniętego w 2024 roku. Przez cały rok opłacał składkę zdrowotną według drugiego progu:
769,43 × 12 = 9 233,16
Pod koniec 2025 roku okazało się jednak, że jego przychód przekroczył 300 000 zł. W efekcie roczna składka zdrowotna powinna zostać ustalona według najwyższego progu.
Dopłata do ZUS wyniosła: 16 619,60 − 9 233,16 = 7 386,44
O czym warto pamiętać przy obliczaniu składki zdrowotnej na ryczałcie?
Podsumowując, roczne rozliczenie składki zdrowotnej na ryczałcie może wydawać się prostsze niż przy innych formach opodatkowania. W praktyce jednak często prowadzi do konieczności dopłaty do ZUS nawet kilku tysięcy złotych. Dlatego warto na bieżąco monitorować osiągane przychody i kontrolować przekroczenie progów składkowych. Odpowiednie planowanie pozwala uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek podczas rocznego rozliczenia i lepiej przygotować firmowy budżet na dodatkowe obciążenia.
Autor: Agnieszka Fida
specjalista ds. księgowości
Przeczytaj również:
Niniejsze materiały zawierają poglądy autorów i nie stanowią czynności doradztwa księgowego i
podatkowego.
Formsoft spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nie ponosi odpowiedzialności za skutki decyzji
podejmowanych
na postawie informacji zawartych w materiałach publikowanych na naszej stronie.
W tych kwestiach należy zasięgnąć informacji u doradcy podatkowego, w oddziale ZUS,
bądź w Krajowej Informacji Podatkowej.
