Jak rozliczyć ulgę na dziecko w PIT?

Data ostatniej edycji: 2026-03-17 Data dodania: 2026-03-17

Ulgę na dziecko rozlicza się w rocznym zeznaniu podatkowym PIT. Odliczenie to pomniejsza podatek dochodowy obliczony według skali podatkowej. W praktyce oznacza to, że ulgę można rozliczyć w rocznym zeznaniu podatkowym składanym na formularzu PIT-37 lub PIT-36. W obu przypadkach konieczne jest również dołączenie załącznika PIT/O, w którym wykazuje się przysługujące odliczenia.

Wykazanie ulgi w zeznaniu podatkowym

Rozliczając ulgę prorodzinną, podatnik musi wskazać zarówno liczbę dzieci, jak i dane identyfikacyjne każdego z nich. Informacje te wpisuje się w załączniku PIT/O.

W formularzu należy podać:

liczbę dzieci, na które przysługuje ulga,
numery PESEL dzieci,
a w przypadku ich braku – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia.

Dodatkowo należy wskazać, czy ulga przysługiwała przez cały rok podatkowy, czy tylko przez określoną liczbę miesięcy. Ma to znaczenie w sytuacjach, gdy prawo do ulgi pojawiło się lub wygasło w trakcie roku, np. z powodu narodzin dziecka albo zakończenia nauki.

W załączniku PIT/O:

liczbę dzieci wpisuje się w poz. 48,
kwotę odliczenia wykazuje się w części C – w poz. 50 (dla podatnika) lub poz. 51 (dla małżonka).

Informacje dotyczące dzieci należy wpisać na trzeciej stronie formularza PIT/O, w części E.

Natomiast sama kwota ulgi powinna zostać przeniesiona do właściwego zeznania podatkowego:

w PIT-37 wykazuje się ją w części H,
w PIT-36 w części J.

Rozliczenie ulgi przez małżonków

W przypadku małżeństw ulga przysługuje łącznie obojgu rodzicom. Oznacza to, że małżonkowie mogą wspólnie odliczyć całość przysługującej ulgi w jednym zeznaniu podatkowym.

Jeżeli małżonkowie:

rozliczają się wspólnie – składają jedno zeznanie podatkowe i jeden załącznik PIT/O,
składają osobne zeznania – każde z nich może odliczyć część ulgi przypadającą na niego. W takiej sytuacji każde z małżonków wpisuje w swoim załączniku PIT/O kwotę, którą odlicza od podatku.

Możliwe jest również, aby całość ulgi rozliczył tylko jeden z małżonków. W takiej sytuacji drugi małżonek nie dołącza do swojego zeznania załącznika PIT/O.

Podział ulgi między rodziców niebędących małżeństwem

Podobne zasady obowiązują w przypadku rodziców, którzy nie pozostają w związku małżeńskim. Jeżeli oboje sprawują opiekę nad dzieckiem, mogą podzielić przysługującą ulgę w dowolny sposób.

Rodzice mogą ustalić między sobą, jaka część ulgi przypadnie każdemu z nich. Podział może być równy, na przykład po 50%, ale możliwe są również inne proporcje, np. 40% dla jednego rodzica i 60% dla drugiego.

Analogiczne zasady obowiązują także po rozwodzie. Rodzice mogą uzgodnić między sobą, kto i w jakiej części skorzysta z ulgi na dziecko. W praktyce często zdarza się, że całość odliczenia rozlicza jeden z rodziców.

Ważne!

Inaczej wygląda sytuacja, gdy jeden z rodziców jedynie płaci alimenty, ale nie uczestniczy w wychowaniu dziecka. W takim przypadku prawo do odliczenia przysługuje wyłącznie rodzicowi faktycznie sprawującemu opiekę nad dzieckiem i to on może rozliczyć 100% ulgi prorodzinnej.

Dokumenty potwierdzające prawo do ulgi

Aby rozliczyć ulgę prorodzinną, podatnik nie musi dołączać żadnych dokumentów do zeznania podatkowego. Należy jednak pamiętać, że urząd skarbowy ma prawo zweryfikować, czy podatnik faktycznie spełniał warunki do skorzystania z odliczenia.

Zgodnie z przepisami podatnik powinien być w stanie przedstawić na żądanie organu podatkowego odpowiednie dokumenty potwierdzające prawo do ulgi.

Mogą to być między innymi:

odpis aktu urodzenia dziecka,
zaświadczenie sądu rodzinnego o ustanowieniu opiekuna prawnego,
odpis orzeczenia sądu o ustanowieniu rodziny zastępczej lub umowa zawarta ze starostą,
zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły lub na studia.

Kiedy można otrzymać zwrot niewykorzystanej ulgi na dziecko?

W niektórych przypadkach podatnik nie jest w stanie w pełni wykorzystać przysługującej ulgi prorodzinnej, ponieważ jego podatek dochodowy jest zbyt niski albo w ogóle nie występuje.Taka sytuacja może mieć miejsce np. wtedy, gdy podatnik osiąga niewielkie dochody, wykazuje stratę z działalności gospodarczej albo korzysta z innych odliczeń znacząco obniżających podatek.

Przepisy przewidują jednak możliwość otrzymania zwrotu niewykorzystanej części ulgi na dzieci. Oznacza to, że nawet jeśli podatnik nie miał podatku do zapłaty, może odzyskać część ulgi w formie zwrotu z urzędu skarbowego.

Ograniczenie wysokości zwrotu

Zwrot niewykorzystanej ulgi na dziecko nie może być jednak dowolnej wysokości. Jego maksymalna kwota jest ograniczona do wysokości składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne zapłaconych w danym roku podatkowym.

Do limitu tego wlicza się składki:

na ubezpieczenia społeczne (np. emerytalne, rentowe, chorobowe),
na ubezpieczenie zdrowotne.

Jeżeli podatnik w danym roku nie opłacał żadnych składek ZUS, nie ma możliwości uzyskania zwrotu niewykorzystanej części ulgi. W takiej sytuacji ulga przepada w części, której nie można było odliczyć od podatku.

Przykład:

Pan Marcin prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej i rozlicza się indywidualnie. Wychowuje jedno małoletnie dziecko, dlatego przysługuje mu ulga prorodzinna w wysokości 1112,04 zł za cały rok.

W rozliczeniu za 2025 rok podatnik wykazał jednak stratę, co oznacza, że nie powstał podatek dochodowy do zapłaty. W takiej sytuacji nie mógłby on odliczyć ulgi od podatku.

W 2025 roku pan Marcin opłacił jednak składki:

składki społeczne – 15 798,48 zł,
składki zdrowotne – 3 769,20 zł.

Łączna wartość zapłaconych składek wyniosła więc 19 567,68 zł. Ponieważ kwota ta jest znacznie wyższa niż przysługująca ulga, podatnik może skorzystać z pełnego zwrotu niewykorzystanej ulgi.

W zeznaniu PIT-36 w części M wykaże zwrot w wysokości 1112,04 zł, czyli pełną kwotę przysługującej ulgi na jedno dziecko.

Mechanizm ten pozwala więc na odzyskanie ulgi także w sytuacji, gdy podatnik nie miał podatku do zapłaty, pod warunkiem że w danym roku opłacał składki na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne.

Autor: Agnieszka Fida
specjalista ds. księgowości

Przeczytaj również:

Powrót

Niniejsze materiały zawierają poglądy autorów i nie stanowią czynności doradztwa księgowego i podatkowego. Formsoft spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nie ponosi odpowiedzialności za skutki decyzji podejmowanych na postawie informacji zawartych w materiałach publikowanych na naszej stronie. W tych kwestiach należy zasięgnąć informacji u doradcy podatkowego, w oddziale ZUS, bądź w Krajowej Informacji Podatkowej.

Wpisz szukane pojęcie, a znajdziemy odpowiedź:

Kategorie

Jak rozliczyć ulgę na dziecko w PIT?