Aby w programie dodać do PIT-28 załącznik PIT-28A/PIT-28/B należy wejść w zakładkę: Księgi > PIT-28,…
Jak wyliczyć roczny podatek przy umowie zlecenie?
Data ostatniej edycji: 2026-07-15 Data dodania: 2026-04-28
Umowa zlecenie to jedna z najczęściej wybieranych form współpracy w Polsce – szczególnie przez studentów, freelancerów i osoby dorabiające. Choć zapewnia większą elastyczność niż etat, wiąże się również z odmiennymi zasadami rozliczeń. W praktyce oznacza to, że podatek przy umowie zlecenie liczony jest inaczej niż w przypadku umowy o pracę. W niniejszym artykule wyjaśniamy, na czym dokładnie polega umowa zlecenie, jak obliczany jest podatek oraz jakie możliwości optymalizacji rozliczenia przysługują osobom pracującym w tej formie.
Na czym polega umowa zlecenie?
Pracując na umowie zlecenie, pracownik co do zasady nie ma gwarancji wynagrodzenia za czas choroby ani prawa do urlopu. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy zdecyduje się opłacać dobrowolną składkę chorobową. Wówczas przysługuje mu świadczenie chorobowe. Jeśli jednak nie zadeklarował tej składki, nie ma prawa do takiego wynagrodzenia. Dodatkowo jego obowiązki podatkowe są nieco inne. Oznacza to, że podatek przy umowie zlecenie liczony jest inaczej niż w przypadku umowy o pracę. Zleceniobiorca musi zwrócić uwagę na kilka istotnych elementów, takich jak składki ZUS, koszty uzyskania przychodu czy dostępne ulgi podatkowe.
Podstawowym dokumentem, który potwierdza przychód z umowy zlecenie jest PIT-11. Pracodawca lub zleceniodawca musi przekazać go podatnikowi do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. To właśnie na jego podstawie przygotowuje się roczne rozliczenie PIT-11, najczęściej w formularzu PIT-37.
Jak oblicza się podatek przy umowie zlecenie?
W 2026 roku dochód uzyskany z umowy zlecenia podlega zazwyczaj opodatkowaniu stawką 12% do kwoty 120 tys. zł. W przypadku nadwyżki ponad tę kwotę podatek wynosi 10 800 zł + 32%. Podstawę opodatkowania oblicza się, odejmując od wynagrodzenia brutto składki na ubezpieczenia społeczne oraz koszty uzyskania przychodu (standardowo 20% kwoty przychodu pomniejszonej o składki ZUS płacone po stronie ubezpieczonego). Należy pamiętać, że od wyliczonego podatku nie odlicza się już składki zdrowotnej. Choć wynosi ona 9% i pomniejsza wypłatę „na rękę”, w rozliczeniu z urzędem skarbowym nie wpływa ona na obniżenie podatku.
Istotnym ułatwieniem w 2026 roku jest możliwość złożenia oświadczenia PIT-2 u zleceniodawcy. Dzięki temu może on pomniejszać miesięczne zaliczki na podatek o kwotę zmniejszającą (nawet o 300 zł miesięcznie). To sprawia, że wypłata co miesiąc jest wyższa.
Co istotne, dla zleceń niskokwotowych, do 200 zł netto, stosuje się zryczałtowaną stawkę 12%. Nie uwzględniania się wówczas kosztów i nie łączy się tych dochodów z innymi przychodami w zeznaniu rocznym. Ponadto osoby poniżej 26. roku życia będące uczniami lub studentami mogą korzystać z całkowitego zwolnienia z opłacania składek ZUS oraz z podatku dochodowego (w ramach ulgi dla młodych do limitu 85 528 zł przychodu). W przypadku studentów lub zleceń realizowanych jako druga umowa wynagrodzenie może podlegać innym zasadom naliczania składek ZUS.
Jakie ulgi podatkowe przysługują przy umowie zlecenie?
Przy przychodach z umowy zlecenie można zastosować różne ulgi podatkowe, które zmniejszają wysokość podatku należnego do zapłaty. Do najczęściej stosowanych należą:
- ulga na dzieci,
- ulga rehabilitacyjna,
- odliczenie darowizn,
- ulga internetowa.
Aby prawidłowo je uwzględnić, warto skorzystać z danych zawartych w PIT-11 i wprowadzić je podczas sporządzania rocznego PIT-37. Warto podkreślić, że właściwe zastosowanie ulg może znacząco obniżyć podatek i zwiększyć zwrot nadpłaconych środków. Jest to szczególnie korzystne dla osób pracujących w ramach umowy zlecenia.
Jak poprawnie rozliczyć umowę zlecenie?
Rozliczenie dochodów z umowy zlecenie odbywa się w rocznym zeznaniu podatkowym, najczęściej w formularzu PIT-37. Wszystkie dane z PIT-11 – przychody, koszty uzyskania przychodu, pobrane zaliczki na podatek oraz odprowadzone składki – należy przenieść do deklaracji rocznej.
Aby proces był prostszy i bezpieczny, warto korzystać z programów do rozliczeń podatkowych. Minimalizują one ryzyko błędów i uwzględniają wszystkie ulgi podatkowe.
Darmowy program PIT Format ® – wsparcie w rozliczeniu dochodów z umowy zlecenia
Jednym z najwygodniejszych narzędzi do rocznego rozliczenia jest darmowy program PIT Format®. Umożliwia on szybkie i intuicyjne przygotowanie rocznego rozliczenia PIT-11. Dzięki temu zleceniobiorca może w prosty sposób wypełnić zeznanie i wysłać je online do urzędu skarbowego. To narzędzie szczególnie przydatne przy pracy na umowie zlecenie, gwarantując, że podatek został prawidłowo obliczony i rozliczony.
Podsumowanie – umowa zlecenie a podatek
Podsumowując, każda umowa zlecenie wiąże się z obowiązkiem odprowadzenia podatku dochodowego i składek na ubezpieczenia społeczne. Dodatkowo istnieje możliwość skorzystania z ulg podatkowych, a pomóc w tym może darmowy program do rozliczeń rocznych.
Korzystanie z programu PIT Format® ułatwia cały proces, automatycznie uwzględniając przychody, koszty i ulgi. Dzięki tego rozliczenie staje się szybkie, proste i bezpieczne. Każdy zleceniobiorca może mieć pewność, że jego podatek został prawidłowo obliczony, a rozliczenie PIT-11 jest kompletne i zgodne z przepisami.
Autor: Ewelina Mandziuk
Samodzielny specjalista ds. finansowo – prawnych
Przeczytaj również:
Niniejsze materiały zawierają poglądy autorów i nie stanowią czynności doradztwa księgowego i
podatkowego.
Formsoft spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nie ponosi odpowiedzialności za skutki decyzji
podejmowanych
na postawie informacji zawartych w materiałach publikowanych na naszej stronie.
W tych kwestiach należy zasięgnąć informacji u doradcy podatkowego, w oddziale ZUS,
bądź w Krajowej Informacji Podatkowej.
