Przy ksi\u0119gowaniu mar\u017cy jeste\u015bmy zobligowani do wyliczenia podstawy opodatkowania (mar\u017cy netto) i naliczonego od niej podatku nale\u017cnego.<\/p>\n
Dodatkowym obowi\u0105zkiem jaki wszed\u0142 po 1 pa\u017adziernika jest wykazanie w nowym pliku JPK_V7 warto\u015bci sprzeda\u017cy brutto.<\/p>\n
Z rozm\u00f3w telefonicznych i wiadomo\u015bci e-mail wiemy, \u017ce tematyka mar\u017cy jest dla Pa\u0144stwa szczeg\u00f3lnie istotna, dlatego te\u017c przeanalizujmy t\u0119 procedur\u0119 na przyk\u0142adzie podmiotu handluj\u0105cego samochodami osobowymi.<\/p>\n
Na podstawie umowy kupna sprzeda\u017cy zosta\u0142 kupiony samoch\u00f3d osobowy za 17 000 z\u0142 w grudniu 2020r. W styczniu 2021 r. zosta\u0142 on sprzedany za kwot\u0119 20 000 z\u0142.<\/p>\n
Zatem mar\u017ca brutto do wykazania w ewidencji za m-c stycze\u0144 2021 wynios\u0142a: 20 000 \u2013 17 000 = 3 000 z\u0142. Teraz nale\u017cy wyliczy\u0107 warto\u015b\u0107 mar\u017cy netto i podatku od niej, zatem:<\/p>\n
Mar\u017ca netto = 3000\/1,23 = 2 439,02<\/p>\n
VAT od mar\u017cy = 3000 \u2013 2439,02 = 560,97<\/p>\n
1. W Planie Kont zak\u0142adamy Konto oznaczone, jak poni\u017cej:<\/p>\n
2 . W zak\u0142adce Fakturowanie > Opcje > Opcje Fakturowania<\/span> \u2013 zaznaczamy \u201eOpracowanie dokumentu wed\u0142ug cen brutto”.<\/p>\n 3. W Opcje > Opcje fakturowania<\/span> wybieramy w\u0142a\u015bciw\u0105 procedur\u0119, kt\u00f3ra jako dopisek b\u0119dzie wykazywana na fakturze VAT.<\/p>\n Do wyboru jest:<\/p>\n 4. Wystawiamy Faktur\u0119 VAT MAR\u017bA<\/p>\n Po wybraniu konta (7M) powi\u0105zanego z M \u2013 mar\u017ca, faktura automatyczne uzyskuje dopisek Mar\u017ca i ukrywane s\u0105 kolumny zwi\u0105zane z Vat (netto, stawka Vat). 5. Po wydruku lub utworzeniu e-faktury pokazuje si\u0119 dodatkowe okno „Ksi\u0119gowanie faktury mar\u017ca”, w kt\u00f3rym nale\u017cy wpisa\u0107: warto\u015b\u0107 mar\u017cy netto i podatku od tej mar\u017cy \u2013 (np. w polu brutto wpisujemy warto\u015b\u0107 mar\u017cy, tzn. r\u00f3\u017cnic\u0119 mi\u0119dzy kwot\u0105, kt\u00f3r\u0105 ma zap\u0142aci\u0107 nabywca, a kwot\u0105 nabycia – po naci\u015bni\u0119ciu przycisku z brutta i wybraniu odpowiedniej stawki VAT kwota podatku zostanie automatycznie wyliczona).<\/p>\n 6. Dodatkowo na tym oknie klikamy [Dokument zakupu<\/strong>] i wprowadzamy dane dotycz\u0105ce kupna sprzedawanego towaru<\/p>\n lub ksi\u0119gujemy ten zakup osobnym ksi\u0119gowaniu.<\/p>\n W tym celu wybieramy w zak\u0142adce Ksi\u0119gowanie zwyk\u0142e Konto kosztowe np. 104 i ksi\u0119gujemy bez dnia wpisu do Ksi\u0119gi (ten zakup nie idzie do Ksi\u0119gi a jedynie do JPK) kwot\u0119 brutto (17 000z\u0142) z odpowiednim typem VAT (np. 4, 5 lub 6).<\/p>\n W zak\u0142adce Dane do JPK zaznaczamy „VATMarza<\/strong> Nabycie towar\u00f3w i us\u0142ug nabytych”.<\/p>\n 7. Kwota z faktury jest ksi\u0119gowana, jako obci\u0105\u017cenie kontrahenta oraz Konta brutto.<\/p>\n Podane warto\u015bci netto i podatku b\u0119d\u0105 ujmowane do ewidencji VAT. 8. Wymogiem nowego pliku jest dodatkowo opisywanie tej sprzeda\u017cy odpowiedni\u0105 procedur\u0105 MR_T lub MR_UZ w zak\u0142adce Dane do JPK:<\/p>\n W naszym przyk\u0142adzie faktur\u0119 dokumentuj\u0105c\u0105 tak\u0105 sprzeda\u017c nale\u017cy oznaczy\u0107 symbolem \u201eMR_UZ\u201d (czyli Dostawy towar\u00f3w u\u017cywanych, dzie\u0142 sztuki, przedmiot\u00f3w kolekcjonerskich i antyk\u00f3w, opodatkowanych na zasadach mar\u017cy zgodnie z art. 120 ustawy). Z uwagi, i\u017c przedmiotem sprzeda\u017cy jest samoch\u00f3d osobowy r\u00f3wnie\u017c symbolem GTU_07 (Pojazdy oraz cz\u0119\u015bci samochodowe).<\/p>\n Mar\u017ca netto i podatek od niej b\u0119dzie wykazany zar\u00f3wno w cz\u0119\u015bci deklaracyjnej, jak i ewidencyjnej pliku JPK_V7 w poz. K_19 i K_20:<\/p>\n Dodatkowo w cz\u0119\u015bci ewidencyjnej w wierszu: \u201eSprzedazVAT_Marza\u201d wykazana ma by\u0107 warto\u015b\u0107 brutto faktury sprzeda\u017cy, czyli nasze owe 20 000 z\u0142 wraz z opisem odpowiedni\u0105 procedur\u0105. Pozycja ta nie jest te\u017c uwzgl\u0119dniana w warto\u015bci podatku nale\u017cnego w sumach kontrolnych.<\/p>\n Faktura Mar\u017ca do paragonu<\/strong><\/span><\/p>\n Oznaczenie faktur do paragon\u00f3w dotycz\u0105cych systemu VAT Mar\u017cy symbolem FP okaza\u0142 si\u0119 by\u0107 tematem problematycznym i niejednoznacznym, dlatego zadali\u015bmy je Krajowej Informacji Podatkowej i otrzymali\u015bmy tak\u0105 odpowied\u017a:<\/p>\n \u201eOdpowiadaj\u0105c na pytanie informujemy, \u017ce przy sprzeda\u017cy towar\u00f3w w procedurze VAT mar\u017ca, okre\u015blonej w art. 120 ustawy o podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug, podatnik wykazuje transakcj\u0119 w ewidencji sprzeda\u017cy z opisem procedury \u201eMR_UZ\u201d, uwzgl\u0119dniaj\u0105c podstaw\u0119 opodatkowania (tj. warto\u015b\u0107 mar\u017cy pomniejszon\u0105 o podatek nale\u017cny) oraz warto\u015b\u0107 podatku nale\u017cnego w polach w\u0142a\u015bciwych dla sprzeda\u017cy wed\u0142ug odpowiednych stawek podatku.<\/em> W przypadku sprzeda\u017cy opodatkowanej w procedurze vat mar\u017ca, dokonywanej na rzecz os\u00f3b fizycznych nieprowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, udokumentowanej paragonem i faktur\u0105 podatnik mo\u017ce:<\/em> W przypadku sprzeda\u017cy na rzecz podatnika nale\u017cy po stronie sprzeda\u017cy wykaza\u0107 konkretn\u0105 faktur\u0119 bez oznaczenia \u201eFP\u201d i nie nale\u017cy wykazywa\u0107 ww. sprzeda\u017cy w ramach zbiorczego zapisu z kasy fiskalnej.\u201d<\/em><\/p>\n Zatem w przypadku takiej sprzeda\u017cy pole Typ dokumentu pozostawiamy puste i post\u0119puje dok\u0142adnie tak jak zosta\u0142o to opisane wy\u017cej. Nie okre\u015blamy tu oznaczenia FP.<\/p>\n Mar\u017ca ujemna<\/strong><\/p>\n W przypadku wyst\u0105pienia mar\u017cy ujemnej w procedurze dot. towar\u00f3w u\u017cywanych, dzie\u0142 sztuki, przedmiot\u00f3w kolekcjonerskich i antyk\u00f3w, o kt\u00f3rej mowa w art. 120 Ustawy o podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug, jak podaje Ministerstwo Finans\u00f3w w pliku JPK_V7 nale\u017cy:<\/p>\n Co wa\u017cne – w cz\u0119\u015bci deklaracyjnej nie uwzgl\u0119dnia si\u0119 warto\u015bci ujemnej podstawy opodatkowania w przypadku, b\u0119dzie ona wykazana wy\u0142\u0105cznie w cz\u0119\u015bci ewidencyjnej.<\/p>\n Je\u017celi zajdzie potrzeba dokonania korekty wcze\u015bniej wprowadzonego zapisu, ksi\u0119guj\u0105c taki dokument nale\u017cy zaznaczy\u0107 opcje \u201eKorekta mar\u017cy ujemnej\u201d, kt\u00f3ra pojawia si\u0119 gdy zostanie zaznaczony Dokument koryguj\u0105cy.<\/p>\n Zatem w tym przypadku, ksi\u0119gowanie ujemnej mar\u017cy b\u0119dzie wygl\u0105da\u0142o nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n Zaznaczenie tej opcji jest o tyle istotne, i\u017c jest informacja dla systemu, \u017ce nie mamy do czynienia ze zwyk\u0142a korekta dodatniej mar\u017cy, a wyst\u0105pi\u0142a konieczno\u015b\u0107 skorygowania tej Mar\u017ca zerowa<\/strong><\/p>\n Nowy plik JPK wym\u00f3g\u0142 pokazanie w nim wszystkich faktur mar\u017cowych, nawet tych dla kt\u00f3rych mar\u017ca wynios\u0142a zero. Takie mar\u017ce do tej pory pomijali\u015bmy w ewidencji VAT. W pola dotycz\u0105ce stawek nie wpisujemy nic, natomiast w brutto \u2013 warto\u015b\u0107 faktury i oczywi\u015bcie w Danych do JPK wprowadzamy odpowiedni\u0105 procedur\u0119 MR_UZ\/MR_T. Po wybraniu \u201eOK\u201d pojawi si\u0119 komunikat:<\/p>\n Potwierdzamy ksi\u0119gowanie, wybieraj\u0105c: \u201eZapis jak jest\u201d.<\/p>\n Zapis w JPK b\u0119dzie wygl\u0105da\u0142 nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n \u015awiadczenie us\u0142ug turystyki, opodatkowane na zasadach mar\u017cy zgodnie z art. 119 ustawy w przypadku ustalania mar\u017cy od \u0142\u0105cznej warto\u015bci sprzeda\u017cy (liczonej sum\u0105 sprzeda\u017cy mar\u017c).<\/strong><\/p>\n Je\u017celi podatek ustalany jest od sumy mar\u017c uzyskanych na poszczeg\u00f3lnych us\u0142ugach turystyki, ewidencj\u0119 w pliku JPK_V7 tej transakcji mo\u017cna podzieli\u0107 na etapy:<\/p>\n 1.W ewidencji sprzeda\u017cy rejestrujemy na podstawie dokumentu wewn\u0119trznego (WEW \u2013 Dokument wewn\u0119trzny), z opisem procedury (MR_T \u2013 \u015awiadczenie us\u0142ug turystyki, opodatkowane na zasadach mar\u017cy zgodnie z art. 119 ustawy), podstaw\u0119 opodatkowania, tj. warto\u015b\u0107 mar\u017cy pomniejszon\u0105 o podatek nale\u017cny i warto\u015b\u0107 podatku, w polach w\u0142a\u015bciwych dla sprzeda\u017cy wed\u0142ug odpowiednich stawek podatku.<\/p>\n 2.Nast\u0119pnie tak\u017ce po stronie sprzeda\u017cy ewidencjonujemy faktyczne dokumenty sprzeda\u017cy z opisem procedury (MR_T), z podaniem danych kontrahenta, daty i numeru dokumentu sprzeda\u017cy, wpisuj\u0105c warto\u015b\u0107 brutto w polu: SprzedazVAT_Marza dotycz\u0105cym \u015bwiadczenia us\u0142ug opodatkowanych na zasadach mar\u017cy, zgodnie z art. 119 ustawy.<\/p>\n I druga sprzeda\u017c:<\/p>\n 3.Nast\u0119pnie po stronie zakupu (tabela poni\u017cej) podatnik ewidencjonuje dokumenty zakupu towar\u00f3w i us\u0142ug b\u0119d\u0105ce podstaw\u0105 wyliczenia mar\u017cy z podaniem danych kontrahenta, numeru dokumentu zakupu, wpisuj\u0105c warto\u015b\u0107 brutto w polu: ZakupVAT_Marza dotycz\u0105cym nabycia towar\u00f3w i us\u0142ug zwi\u0105zanych ze sprzeda\u017c\u0105 opodatkowan\u0105 na zasadach mar\u017cy, zgodnie z art. 119 ustawy.<\/p>\n![\"\"](\"https:\/\/www.ksiega-podatkowa.pl\/akademia-skp\/wp-content\/uploads\/2021\/01\/skp_ksiegowaniemarzy1.jpg\")
<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n\n
<\/a><\/p>\n
\nW pole cena wpisujemy kwot\u0119, jak\u0105 ma zap\u0142aci\u0107 nabywca (nale\u017cno\u015b\u0107 og\u00f3\u0142em wraz z nale\u017cnym podatkiem).
\nKoniecznie uzupe\u0142niamy kolumn\u0119 GTU i wybieramy symbol GTU dotycz\u0105cy sprzedawanego towaru.<\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n
\nW Ksi\u0119dze czy w wyliczeniu zaliczki na podatek dochodowy ujmowana b\u0119dzie kwota wynikaj\u0105ca z faktury, pomniejszona o warto\u015b\u0107 VAT od mar\u017cy.<\/p>\n<\/a><\/p>\n\n
<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n
\nFaktyczn\u0105 warto\u015b\u0107 brutto (ca\u0142kowit\u0105 kwot\u0119, kt\u00f3r\u0105 ma zap\u0142aci\u0107 nabywca za nabyty towar) wykazuje si\u0119 w cz\u0119\u015bci ewidencyjnej w polu \u201eSprzedazVAT_Marza\u201d.<\/em><\/p>\n
\n\u2013 wykaza\u0107 po stronie podatku nale\u017cnego wy\u0142\u0105cznie faktur\u0119 VAT mar\u017ca \u2013 bez oznaczenia \u201eFP\u201d z oznaczeniem MR_UZ ,<\/em>
\n\u2013 wykaza\u0107 po stronie podatku nale\u017cnego konkretny paragon \u2013 bez oznaczenia \u201eRO\u201d z oznaczeniem MR_UZ \u2013 w takim przypadku w ewidencji nie wykazuje si\u0119 ju\u017c faktury wystawionej do paragonu.<\/em>
\nSprzeda\u017cy takiej nie nale\u017cy ujmowa\u0107 zbiorczo na podstawie raportu okresowego \u201eRO\u201d.<\/em><\/p>\n<\/a><\/p>\n\n
<\/a><\/p>\n
\nujemnej. Przek\u0142ada si\u0119 to na spos\u00f3b przekazana tej transakcji w pliku JPK_V, bowiem ujemna mar\u017ca jest, jak ju\u017c wiemy, wykazywana wy\u0142\u0105cznie w cz\u0119\u015bci ewidencyjnej, natomiast korekta dodatniej mar\u017cy powinna trafi\u0107 zar\u00f3wno do cz\u0119\u015bci deklaracyjnej, jak i ewidencyjnej.<\/p>\n
\nAby wykaza\u0107 w pliku JPK tak\u0105 mar\u017c\u0119, nale\u017cy wykona\u0107 ksi\u0119gowanie w nast\u0119puj\u0105cy spos\u00f3b:<\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n