Pierwszy rok z plikiem JPK_VAT ju\u017c prawie za nami. Ma\u0142e i \u015brednie firmy wysy\u0142aj\u0105 go ju\u017c systematycznie co miesi\u0105c. Natomiast dla najliczniejszej grupy mikroprzedsi\u0119biorc\u00f3w, b\u0119d\u0105cych czynnymi podatnikami VAT, dzie\u0144 25 lutego 2018 r. to dopiero pocz\u0105tek tego obowi\u0105zku. W tym artykule podsumowujemy nasze wsp\u00f3lne do\u015bwiadczenia w temacie JPK_VAT, wi\u0119c zach\u0119camy do lektury. Cz\u0119\u015b\u0107 z naszych Klient\u00f3w z pewno\u015bci\u0105 dopiero zaczyna przygod\u0119 z JPK_VAT, tak wi\u0119c artyku\u0142 ten pozwoli Wam na jak najlepsze przygotowanie si\u0119 do tego obowi\u0105zku.<\/p>\n
Brak pe\u0142nych danych identyfikuj\u0105cych podatnika<\/strong><\/span><\/p>\n Struktura pliku JPK_VAT wymaga pe\u0142nych podania danych firmy, za kt\u00f3r\u0105 wysy\u0142any jest plik. Zwr\u00f3\u0107 wi\u0119c szczeg\u00f3ln\u0105 uwag\u0119, czy w punkcie Firma \u2013 Edytuj \u2013 Stosuj JPK-Dane do JPK_VAT zosta\u0142y podane takie informacje jak: pe\u0142na nazwa, adres, NIP. Regon od 2018 przestaje ju\u017c by\u0107 obowi\u0105zkowy, natomiast pojawia si\u0119 pozycja adres email. Sprawd\u017a te\u017c, czy w zak\u0142adce Deklaracja VAT ,w samej deklaracji zosta\u0142 okre\u015blony w\u0142a\u015bciwy urz\u0105d skarbowy.<\/p>\n Dane w pliku JPK_VAT nie s\u0105 zgodne z deklaracjami VAT<\/strong><\/span><\/p>\n Pierwsze co musisz zawsze sprawdzi\u0107, to czy kwoty w poszczeg\u00f3lnych polach pliku JPK_VAT po ich zaokr\u0105gleniu s\u0105 zgodne z odpowiadaj\u0105cym im polom deklaracji VAT -7\/7K. W tym celu skorzystaj z opcji dost\u0119pnej w oknie wysy\u0142ki Poka\u017c jako VAT-7. Ale nie tylko z t\u0105 deklaracj\u0105 musz\u0105 by\u0107 zgodne. Nie zapomnij w przypadku dokonywania transakcji odwrotnego obci\u0105\u017cenia o por\u00f3wnaniu odpowiednich kwot z formularzem VAT-27, a przy transakcjach wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowych tak\u017ce z informacj\u0105 VAT-UE.<\/p>\n Nieprawid\u0142owo\u015b\u0107 zapis\u00f3w ksi\u0119gowych<\/strong><\/span><\/p>\n Pami\u0119taj, \u017ce g\u0142\u00f3wnym celem pliku JPK_VAT jest dostarczenie organom skarbowym informacji do tzw. kontroli krzy\u017cowych, co oznacza, \u017ce dana transakcja por\u00f3wnywana b\u0119dzie, pod wzgl\u0119dem zgodno\u015bci wykazywania jej przez ka\u017cd\u0105 ze stron. Sprawd\u017a wiec prawid\u0142owo\u015b\u0107 wykazywanych danych, np. czy nie ma luk w numeracji dokument\u00f3w sprzeda\u017cowych, czy danej faktury nie wykaza\u0142e\u015b dwa razy, mo\u017ce mie\u0107 to szczeg\u00f3lne znaczenie w przypadku faktur koryguj\u0105cych, zmniejszaj\u0105cych Twoje zobowi\u0105zanie podatkowe. Zweryfikuj, czy wpisa\u0142e\u015b odpowiednie kwoty zgodne z faktur\u0105, jak\u0105 otrzyma\u0142e\u015b Ty lub Tw\u00f3j klient.<\/p>\n B\u0142\u0119dne dane kontrahenta i nie sprawdzenie przed wysy\u0142k\u0105 pliku statutu kontrahenta<\/strong><\/span><\/p>\n Zadbaj o to, by poda\u0107 prawid\u0142owe dane kontrahenta, w szczeg\u00f3lno\u015bci jego nazw\u0119 i numer identyfikacji podatkowej. W strukturze pliku JPK_VAT pozycja NIP jest polem obowi\u0105zkowym, zweryfikuj wi\u0119c, czy zosta\u0142 on prawid\u0142owo okre\u015blony, podanie b\u0142\u0119dnego identyfikatora podatkowego b\u0119dzie skutkowa\u0142o konieczno\u015bci\u0105 z\u0142o\u017cenia korekty pliku JPK_VAT. Niepe\u0142ne dane w zestawieniu sprzeda\u017cy paragonowej i fakturach na rzecz os\u00f3b fizycznych<\/strong><\/span><\/p>\n Jak ju\u017c wspomnieli\u015bmy wcze\u015bniej, obowi\u0105zkowo musimy poda\u0107 nazw\u0119 odbiorcy lub dostawcy podczas wprowadzenia dokument\u00f3w do systemu. Pami\u0119taj tak\u017ce o nietypowych ksi\u0119gowaniach, np. \u017ce w przypadku faktur wewn\u0119trznych musisz wykaza\u0107 tam swoje dane. W przypadku ksi\u0119gowania raport\u00f3w fiskalnych \u2013 w pole nazwa nale\u017cy wpisa\u0107 np. s\u0142owo „Sprzeda\u017c paragonowa” , a w polu NIP \u2013 \u201ebrak\u201d, natomiast w pozycji numer dokumentu \u2013 np. \u201eRaport fiskalny okresowy\u201d.<\/p>\n Niekorygowanie pliku, po wystawieniu faktury do paragonu dla podatnika VAT<\/strong><\/span><\/p>\n Je\u017celi wystawili\u015bmy faktur\u0119 VAT do paragonu dla podatnik\u00f3w VAT musimy wykaza\u0107 j\u0105 tak\u017ce w pliku JPK_VAT, a zaksi\u0119gowany wcze\u015bniej raport kasowy nale\u017cy skorygowa\u0107 o jej warto\u015b\u0107. W sytuacji, gdy, wcze\u015bniej wys\u0142ali\u015bmy ju\u017c plik do urz\u0119du, koniecznie nale\u017cy przes\u0142a\u0107 jego korekt\u0119. Nie musimy natomiast korygowa\u0107 pliku JPK_VAT je\u017celi wystawi\u0142e\u015b faktur\u0119 dla osoby fizycznej nie prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Pami\u0119taj, taka sprzeda\u017c mo\u017ce by\u0107 udokumentowana wy\u0142\u0105cznie paragonami i wpisana zbiorczo.<\/p>\n Nie wykazywanie daty sprzeda\u017cy przy fakturach koryguj\u0105cych<\/strong><\/span><\/p>\n Dat\u0119 sprzeda\u017cy wykazujemy w pliku tylko w sytuacji, gdy jest ona inna ni\u017c data sprzeda\u017cy. Ma ona szczeg\u00f3lne znaczenie w przypadku faktur koryguj\u0105cych, gdzie korekta w wi\u0119kszo\u015bci przypadk\u00f3w wystawiana jest w innym dniu, ni\u017c mia\u0142a miejsce sprzeda\u017c. Pami\u0119taj korekty na minus b\u0119d\u0105 podlega\u0107 szczeg\u00f3lnemu zainteresowaniu organ\u00f3w kontroli. Prawid\u0142owo\u015b\u0107 okre\u015blenia tych dat identyfikuj\u0105cych dan\u0105 transakcj\u0119 le\u017cy po Twoje stronie, natomiast program zweryfikuje, czy wyst\u0119puje ta r\u00f3\u017cnica i tylko wtedy wyka\u017ce dat\u0119 sprzeda\u017cy w pliku JPK_VAT.<\/p>\n B\u0142\u0119dna klasyfikacja transakcji<\/strong><\/span><\/p>\n Zanim zaksi\u0119gujesz dan\u0105 transakcj\u0119, sprawd\u017a , czy prawid\u0142owo j\u0105 sklasyfikowa\u0142e\u015b. Np. je\u017celi sprzedali\u015bmy towar obj\u0119ty odwrotnym obci\u0105\u017cenie, kontrahentowi nie b\u0119d\u0105cemu czynnym podatnikiem VAT, pe\u0142nili\u015bmy b\u0142\u0105d, taka transakcja powinna by\u0107 ju\u017c u nas opodatkowana. Podobnie w przypadku, gdy transakcj\u0119 wykazali\u015bmy jako wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotow\u0105 dostaw\u0119 towar\u00f3w, a oka\u017ce si\u0119, \u017ce kontrahent nie by\u0142 prawid\u0142owo zidentyfikowany poprzez numer VATUE i powinien to by\u0107 jednak eksport poza terytorium Unii Europejskiej.<\/p>\n Wykazywanie w ewidencji kwot w pe\u0142nej wysoko\u015bci, podczas, gdy odliczenia przys\u0142uguje tylko w pewnej cz\u0119\u015bci<\/strong><\/span><\/p>\n Pami\u0119taj, dokumenty, z kt\u00f3rych wynika prawo do cz\u0119\u015bciowego jedynie odliczenia podatku naliczonego, musz\u0105 trafia\u0107 do JPK_VAT wy\u0142\u0105cznie w kwotach daj\u0105cych mo\u017cliwo\u015b\u0107 odliczenia. Dotyczy to zw\u0142aszcza odlicze\u0144 zakupu dotycz\u0105cych samochod\u00f3w z 50% odliczeniem. W tym przypadku zar\u00f3wno kwota netto, jak i sam podatek naliczony powinien by\u0107 wykazany jedynie w 50%. W tej sytuacji powinna wi\u0119c by\u0107 zaznaczona opcja dost\u0119pna w zak\u0142adce Deklaracje VAT \u2013 Opcje \u2013 Auto \u2013 ujmij 50% kwoty netto.<\/p>\n Przy braku transakcji VAT brak z\u0142o\u017cenia pliku JPK_VAT<\/strong><\/span><\/p>\n To b\u0142\u0105d. Je\u017celi zdarzy si\u0119 miesi\u0105c, w kt\u00f3rym nie mia\u0142y miejsca \u017cadne transakcje, nic nie sprzeda\u0142e\u015b, ale i nic nie kupi\u0142e\u015b, to nie tylko musisz z\u0142o\u017cy\u0107 zerow\u0105 deklaracj\u0119 VAT, ale i \u201eprawie\u201d pusty plik JPK. Prawie, bo opr\u00f3cz p\u00f3l identyfikuj\u0105cych podmiot sk\u0142adaj\u0105cy JPK_VAT, nie wyka\u017cesz w nim \u017cadnych innych informacji.<\/p>\n Brak pe\u0142nomocnictwa do wysy\u0142ki JPK-VAT i e-deklaracji lub up\u0142yw jego terminu wa\u017cno\u015bci<\/strong><\/span><\/p>\n Je\u017celi wysy\u0142asz plik JPK_VAT w imieniu klienta biura rachunkowego lub jako ksi\u0119gowa w sp\u00f3\u0142ce, musisz mie\u0107, jak w przypadku e-deklaracji, z\u0142o\u017cone wcze\u015bniej pe\u0142nomocnictwa do przesy\u0142u pliku JPK_VAT w czyim\u015b imieniu. Dokonujesz tego na druku UPL-1. Takiego pe\u0142nomocnictwa udziela si\u0119 na okre\u015blony czas lub bezterminowo, wtedy nie podajesz daty kra\u0144cowej jego obowi\u0105zywania. Sprawd\u017a wi\u0119c zawczasu, czy z\u0142o\u017cone \u00f3wcze\u015bnie przypadkiem nie wygas\u0142o.<\/p>\n Scalanie niew\u0142a\u015bciwych struktur<\/strong><\/span><\/p>\n W przypadku \u0142\u0105czenia plik\u00f3w JPK_VAT wa\u017cne jest, by ka\u017cda ze struktur mia\u0142a t\u0119 sam\u0105 struktur\u0119 \u2013 JPK_VAT. Nie po\u0142\u0105czy si\u0119 pliku JPK_FA z plikiem JPK_VAT. Zwracamy r\u00f3wnie\u017c uwag\u0119, i\u017c w 2018 r. zmianie ulega struktura pliku JPK_VAT i b\u0119dzie mia\u0142a nr 3, tu r\u00f3wnie\u017c import ten nie b\u0119dzie mo\u017cliwy, je\u017celi jeden z plik\u00f3w b\u0119dzie mia\u0142 \u201estar\u0105\u201d struktur\u0119 nr 2, obowi\u0105zuj\u0105c\u0105 w 2017 r.<\/p>\n Wysy\u0142anie kilku plik\u00f3w JPK za ten sam okres<\/strong><\/span><\/p>\n Dla jednej deklaracji powinien by\u0107 z\u0142o\u017cony jeden plik. Wys\u0142anie drugiego i kolejnego pliku za ten sam okres musi by\u0107 ju\u017c traktowany jak korekta pierwotnego. Pami\u0119taj wi\u0119c o odpowiednim oznaczeniu \u201ecelu z\u0142o\u017cenia”.<\/p>\n Pami\u0119taj, plik JPK_VAT wysy\u0142asz do 25 nast\u0119pnego miesi\u0105ca, nawet, gdy deklaracj\u0119 VAT sk\u0142adasz kwartalnie!<\/strong> <\/span><\/p>\n Dotrzymanie tego terminu jest bardzo wa\u017cne. Dlatego, je\u017celi wiesz \u017ce nie uda Ci si\u0119 jego zachowa\u0107, pami\u0119taj o wyj\u015bciu awaryjnym. Nie czekaj, a\u017c urz\u0105d si\u0119 sam upomni, zawczasu z\u0142\u00f3\u017c wniosek o odroczenie terminu wykonania obowi\u0105zku podatkowego. Pami\u0119taj jednak, \u017ce mo\u017cna z tego skorzysta\u0107 wy\u0142\u0105cznie w sytuacji, gdy termin jeszcze nie up\u0142yn\u0105\u0142, ponadto musisz mie\u0107 wa\u017cny pow\u00f3d, musi by\u0107 to uzasadnione wa\u017cnym interesem podatnika lub interesem publicznym, a decyzj\u0119 o uznaniu tego wniosku podejmuje i tak urz\u0105d. Nie zwlekaj te\u017c z przes\u0142aniem pliku JPK, je\u017celi termin ju\u017c up\u0142yn\u0105\u0142. Niezw\u0142ocznie go wy\u015blij, a w \u015blad za nim z\u0142\u00f3\u017c do Naczelnika Swojego Urz\u0119du Skarbowego tzw. \u201eczynny \u017cal\u201d<\/strong>.<\/p>\n Podobnie, je\u017celi zauwa\u017cy\u0142e\u015b pope\u0142nionego b\u0142\u0119du, np. kt\u00f3ry\u015b opisany wy\u017cej, nie czekaj na reakcj\u0119 urz\u0119du, niezw\u0142ocznie z\u0142\u00f3\u017c korekt\u0119 pliku JPK_VAT i je\u017celi wp\u0142ywa ona tak\u017ce na deklaracj\u0119 VAT, tak\u017ce i tej\u017ce deklaracji.<\/p>\n Aby wys\u0142a\u0107 JPK_VAT w formie pierwszego z\u0142o\u017cenia lub korekty musisz mie\u0107 podpis elektroniczny z certyfikatem kwalifikowanym lub profil zaufany na koncie e-PUAP. Je\u017celi wi\u0119c nie chcesz p\u0142aci\u0107 za podpis kwalifikowany, niezw\u0142ocznie za\u0142\u00f3\u017c bezp\u0142atny profil zaufany i potwierd\u017a swoj\u0105 to\u017csamo\u015b\u0107 w odpowiednim urz\u0119dzie albo w Twoim banku.<\/p>\n A po prawid\u0142owym przesyle, nie zapomnij o pobraniu UPO \u2013 urz\u0119dowego po\u015bwiadczenia odbioru, tak jak w przypadku e-deklaracji To Twoje jedyne potwierdzenie, \u017ce zrealizowa\u0142e\u015b ten co miesi\u0119czny obowi\u0105zek podatkowy i mo\u017cesz spokojnie pracowa\u0107 do kolejnej wysy\u0142ki. Dodajmy, co wa\u017cne i p\u0142yn\u0105ce z naszego do\u015bwiadczenia, i\u017c pobranie UPO do JPK mo\u017ce to potra\u0107 znacznie d\u0142u\u017cej ni\u017c w przypadku UPO do e-deklaracji.<\/p>\n Tym, kt\u00f3rzy dopiero zaczynaj\u0105 prac\u0119 z plikiem JPK_VAT, \u017cyczymy pope\u0142niania jak najmniejszej liczby b\u0142\u0119d\u00f3w i zapewniamy, \u017ce \u201enie taki diabe\u0142 straszny, jak go maluj\u0105\u201d. Natomiast tym, dla kt\u00f3rych to ju\u017c \u201erutyna\u201d, bo maj\u0105 za sob\u0105 ju\u017c niemal\u017ce ca\u0142y rok takich wysy\u0142ek, dzi\u0119kujemy za wsp\u00f3lne do\u015bwiadczenia i oby kolejna struktura pliku JPK-VAT nie przysparza\u0142a trudno\u015bci w jej stosowaniu.<\/p>\n Autor:<\/p>\n Ewelina Mandziuk<\/p>\n Specjalista ds. finans\u00f3w<\/p>\n
\nSprawd\u017a te\u017c jego status czynnego podatnika VAT. Mo\u017ce to by\u0107 szczeg\u00f3lnie wa\u017cne w przypadku dokument\u00f3w zakupowych, bowiem je\u017celi odliczymy VAT od podatnika nieczynnego mo\u017cemy narazi\u0107 si\u0119 na du\u017cych sankcji, szczeg\u00f3lnie gdy zostanie Ci udowodnione, \u017ce odliczona faktura dokumentuje transakcj\u0119 pozorn\u0105. B\u0119dzie to tak\u017ce bardzo istotne w przypadku transakcji odwrotnego obci\u0105\u017cenia. Ostatnimi czasy bardzo \u0142atwo straci\u0107 status czynnego podatnika VAT, wystarczy np. kilkukrotnie nie odebra\u0107 korespondencji z urz\u0119du. Pami\u0119taj program SKP\/SAM daje Ci mo\u017cliwo\u015b\u0107 masowego sprawdzenia tego statutu dla okre\u015blonej grupy, mo\u017cesz tego dokona\u0107 np. w Dzienniku Zapis\u00f3w- Opcje \u2013 Sprawd\u017a status podmiot\u00f3w w VAT.<\/p>\n