{"id":13197,"date":"2023-04-14T14:17:40","date_gmt":"2023-04-14T12:17:40","guid":{"rendered":"https:\/\/www.ksiega-podatkowa.pl\/akademia-skp\/?p=13197"},"modified":"2025-11-21T08:29:27","modified_gmt":"2025-11-21T07:29:27","slug":"rozliczenie-roczne-skladki-zdrowotnej","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.ksiega-podatkowa.pl\/akademia-skp\/rozliczenie-roczne-skladki-zdrowotnej","title":{"rendered":"Rozliczenie roczne sk\u0142adki zdrowotnej w programie ksi\u0119gowym SKP\u00ae<\/sup>"},"content":{"rendered":"

Pierwszy rok sk\u0142adkowy w zakresie nowego sposobu naliczania sk\u0142adki zdrowotnej ju\u017c za nami. Czas wi\u0119c przyst\u0105pi\u0107 do jego rocznego rozliczenia. Rozliczenia tego nale\u017cy dokona\u0107 w deklaracji DRA za m-c kwiecie\u0144 2023 r. , sk\u0142adanej w maju 2023 r. Prze\u015bled\u017amy wi\u0119c jak w programie SKP\u00ae<\/sup><\/em><\/strong> dokona\u0107 tej czynno\u015bci dla poszczeg\u00f3lnych rodzaj\u00f3w dzia\u0142alno\u015bci.<\/p>\n

Uwaga: Wysy\u0142ka DRA\/RCA z rocznym rozliczeniem sk\u0142adki zdrowotnej jest mo\u017cliwa TYLKO z wersj\u0105 23.1.x.x . Sprawd\u017a numer aktualnej wersji SKP\u00ae<\/sup><\/em><\/strong> w zak\u0142adce: Moje Konto i pobierz t\u0119 najnowsz\u0105.
\n<\/strong><\/span><\/p>\n

Jednocze\u015bnie prosimy o ponowne pobranie danych z wersji programu z 2022 roku (wer. 22.2.x.x), kt\u00f3ra r\u00f3wnie\u017c zosta\u0142a zaktualizowana na potrzeby rozliczenia sk\u0142adki.<\/strong><\/span><\/p>\n

Wa\u017cne: w przypadku b\u0142\u0119d\u00f3w krytycznych wyst\u0119puj\u0105cych po weryfikacji przygotowanych dokument\u00f3w w programie P\u0142atnik\/eP\u0142atnik, prosimy o kontakt z ZUS. <\/strong><\/span><\/p>\n

Skala podatkowa i podatek liniowy<\/strong><\/span><\/h4>\n

Najpierw troch\u0119 teorii. Roczn\u0105 podstaw\u0119 wymiaru sk\u0142adki na ubezpieczenie zdrowotne nale\u017cy ustali\u0107 za okres roku sk\u0142adkowego, kt\u00f3ry trwa od 1 lutego 2022 r. do 31 stycznia 2023r. Stanowi j\u0105 Tw\u00f3j doch\u00f3d z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, ustalany w nast\u0119puj\u0105cy spos\u00f3b :<\/p>\n

    \n
  1. Ustalamy sum\u0119 przychod\u00f3w i koszt\u00f3w uzyskania tych przychod\u00f3w w ca\u0142ym okresie sk\u0142adkowym.<\/li>\n
  2. Obliczamy r\u00f3\u017cnic\u0119 mi\u0119dzy osi\u0105gni\u0119tymi przychodami z tytu\u0142u dzia\u0142alno\u015bci a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychod\u00f3w.<\/li>\n
  3. Otrzymany wynik pomniejszamy o kwot\u0119 op\u0142aconych w tym roku sk\u0142adek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe \u2013 je\u017celi nie zosta\u0142y zaliczone one do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w.<\/li>\n<\/ol>\n

    Podobnie jak w miesi\u0119cznych wyliczeniach i tu do przychod\u00f3w nie uwzgl\u0119dniasz przychody niepodlegaj\u0105cych opodatkowaniu podatkiem dochodowym, tj. przychod\u00f3w niepodlegaj\u0105cych opodatkowaniu na podstawie przepis\u00f3w ustawy PIT, jak i odr\u0119bnych przepis\u00f3w, np. rozporz\u0105dze\u0144 o zaniechaniu poboru podatku. Ale za wyj\u0105tkiem przychod\u00f3w zwolnionych z podatku PIT w ramach tzw. ulgi: PIT zero na powr\u00f3t, PIT zero dla rodzin 4+, PIT zero dla pracuj\u0105cych senior\u00f3w \u2013 te stanowi\u0105 ujmiesz w odr\u00f3\u017cnieniu do wylicze\u0144 podatku dochodowego do pozycji przychod\u00f3w.<\/p>\n

    Podstawa obliczenia sk\u0142adki zdrowotnej nie jest wi\u0119c to\u017csama z podstaw\u0105 obliczenia podatku PIT, co oznacza, \u017ce wszelkie ulgi (np. ulga B+R) i odliczenia (np. strata podatkowa) nie s\u0105 uwzgl\u0119dniane przy obliczaniu sk\u0142adki zdrowotnej. Nale\u017cy r\u00f3wnie\u017c pami\u0119ta\u0107 o uwzgl\u0119dnieniu r\u00f3\u017cnic remanentowych obliczanych dla potrzeb podatku PIT, z tym jednak wyj\u0105tkiem, \u017ce zar\u00f3wno jak w roku za poszczeg\u00f3lne miesi\u0105ce, tak i za ca\u0142y rok 2022 r. pomijane s\u0105 w wyliczeniach dodatnie r\u00f3\u017cnice remanentowe, czyli gdy remanent ko\u0144cowy jest wy\u017cszy od remanentu pocz\u0105tkowego.<\/p>\n

    Pomimo zawirowa\u0144 w tym temacie, na razie takie jest stanowisko ZUS.<\/p>\n

    Mamy ju\u017c potencjaln\u0105 podstaw\u0119 roczn\u0105, ale to nie wszystko, teraz trzeba sprawdzi\u0107, czy przypadkiem nie b\u0119dzie ona ni\u017csza od minimalnej podstawy sk\u0142adki zdrowotnej, czyli kwoty stanowi\u0105cej iloczyn liczby miesi\u0119cy w roku kalendarzowym, w kt\u00f3rych podlegali\u015bmy ubezpieczeniu zdrowotnemu i minimalnego wynagrodzenia obowi\u0105zuj\u0105cego pierwszego dnia roku sk\u0142adkowego. Podstaw\u0119 wymiaru sk\u0142adki na ubezpieczenie zdrowotne za ten stanowi bowiem kwota wy\u017csza.<\/p>\n

    Jak to wyliczy\u0107 w programie SKP\u00ae<\/sup>?<\/em><\/strong><\/p>\n

    Rozpoczynamy od programu do roku 2022, tam w edycji oblicze\u0144 dla w\u0142a\u015bciciela pod przyciskiem \u201eW\u0142a\u015bciciel dochody do zdrowotnej\u201d znajduje si\u0119 nowa zak\u0142adka: \u201e Rozliczenie roczne 2022\u201d:<\/p>\n

    \"\"<\/a><\/p>\n

    Kwoty wype\u0142ni\u0105 si\u0119 automatycznie na podstawie warto\u015bci z zak\u0142adki Rok sk\u0142adkowy 2022. W kolumnie KUP w kosztach uwzgl\u0119dniany jest wzrost magazynowy, tylko dla sytuacji gdy remanent ko\u0144cowy jest ni\u017cszy od remanentu pocz\u0105tkowego oraz kwoty z pola Korekty doch. (pole w wersji na rok 2023).<\/p>\n

    Pozycja Doch\u00f3d roczny<\/em> to r\u00f3\u017cnica Razem Przych\u00f3d, Razem Koszt i razem Sk\u0142adka spo\u0142eczna, w naszym przyk\u0142adzie 163 000-116 594,88-4 102,37= 42 302,75. Je\u017celi z wylicze\u0144 wysz\u0142aby starta, to doch\u00f3d zostanie okre\u015blony jako 0 z\u0142, bowiem dla ZUS i potrzeb sk\u0142adki zdrowotnej poj\u0119cie straty nie istnieje. Program por\u00f3wna kwot\u0119 z pola Doch\u00f3d roczny, z obowi\u0105zuj\u0105c\u0105 za danym rok kalendarzowy ow\u0105 minimaln\u0105 podstaw\u0105 sk\u0142adki. Je\u015bli kwota Dochodu rocznego jest wi\u0119ksza od minimalnej warto\u015bci rocznej podstawy sk\u0142adki, to zostanie ona wykazana w polu Roczna podstawa sk\u0142adki zdrowotnej. Je\u015bli natomiast minimalna podstawa jest wi\u0119ksza ni\u017c kwota dochodu, to minimalna podstawa jest podstaw\u0105 roczn\u0105.<\/p>\n

    Sprawdzamy wi\u0119c, czy nasz wynik jest wi\u0119kszy ni\u017c ilo\u015b\u0107 m-cy podlegania sk\u0142adce i minimalnego wynagrodzenia, czyli 12*3 010 = 36 120 . Nasz Doch\u00f3d roczny jest wi\u0119kszy, wi\u0119c on b\u0119dzie stanowi\u0142 Roczn\u0105 podstaw\u0119 sk\u0142. zdrowotnej.
    \nUwaga! Wyznacznikiem ilo\u015bci miesi\u0119cy podlegania sk\u0142adce zdrowotnej s\u0105 dla programu oznaczenia w kolumnie * w zak\u0142adce Rok sk\u0142adkowy 2022, a w\u0142a\u015bciwie ich brak, bowiem oznaczenia zakazu:<\/p>\n

    \"\"<\/a><\/p>\n

    To informacja dla programu, \u017ce taki miesi\u0105c jest pomijany dla wylicze\u0144. Znak taki postawimy wi\u0119c w miesi\u0105cach zawieszenia dzia\u0142alno\u015bci, ale tak\u017ce w tych, w kt\u00f3rych nie prowadzili\u015bmy jeszcze dzia\u0142alno\u015bci, bo za\u0142o\u017cyli\u015bmy firm\u0119 w trakcie roku, ale tak\u017ce w miesi\u0105cach w kt\u00f3rych spe\u0142nia\u0142e\u015b warunki do zwolnienia z obowi\u0105zku op\u0142acania sk\u0142adki na podstawie art. 82 ust. 8-9a ustawy zdrowotnej, czyli jeste\u015b emerytem lub rencist\u0105 otrzymuj\u0105cym \u0142\u0105cznie \u015bwiadczenia w kwocie nie wy\u017cszej ni\u017c minimalne wynagrodzenie (art. 82 ust. 8); osobom zaliczon\u0105 do umiarkowanego lub znacznego stopnia niepe\u0142nosprawno\u015bci (art. 82 ust. 9) \u2013 a wasze przychody z dzia\u0142alno\u015bci s\u0105 w kwocie nie wy\u017cszej ni\u017c 50% minimalnej emerytury lub jeste\u015b osobom na zasi\u0142ku macierzy\u0144skim (art. 82 ust. 9a), a kwota pobieranego przez Ciebie zasi\u0142ku macierzy\u0144skiego nie przekracza miesi\u0119cznie kwoty \u015bwiadczenia rodzicielskiego (1000,00 z\u0142). Korzystaj\u0105c z takiego zwolnienia pami\u0119tajmy o pomini\u0119ciu w rocznych wyliczeniach przychod\u00f3w jak i koszt\u00f3w ich uzyskania uzyskanych w okresach obowi\u0105zywania zwolnienia z op\u0142acania sk\u0142adek. W takiej sytuacji w uj\u0119ciu miesi\u0119cznych nie wype\u0142niamy ich i zaznaczamy oznaczenie jak wy\u017cej.<\/p>\n

    Miejmy na uwadze fakt, \u017ce sporz\u0105dzaj\u0105c swoje zeznanie roczne w PIT-B podali\u015bmy organom kontroluj\u0105cych informacje o kwocie przychodu i koszt\u00f3w poniesionych w okresie zawieszenie wype\u0142niaj\u0105c poz. 34, 35:<\/p>\n

    \"\"<\/a><\/p>\n

    oraz o okresie zawieszenia w poz. 37:<\/p>\n

    \"\"<\/a><\/p>\n

    I nie omieszka on sprawdzi\u0107, czy usun\u0119li\u015bmy je z wylicze\u0144, zw\u0142aszcza koszty, kt\u00f3re zmniejszy\u0142yby podstaw\u0119 osk\u0142adkowania. I na odwr\u00f3t sprawdzi, czy do rozlicze\u0144 dodali\u015bmy przychody zwolnione z PIT przy zastosowaniu ulgi na powr\u00f3t, dla rodzin 4 +, czy pracuj\u0105cych senior\u00f3w, wykazane w PIT-36\/36L kt\u00f3re ju\u017c dla wylicze\u0144 sk\u0142adki zdrowotnej stanowi\u0105 jej podstaw\u0119:<\/p>\n

    \"\"<\/a><\/p>\n

    Miejmy wi\u0119c \u015bwiadomo\u015b\u0107 ewentualnego krzy\u017cowego sprawdzenia tych sytuacji, po co\u015b te nowe pola pojawi\u0142y si\u0119 w deklaracji rocznej PIT.<\/p>\n

    W polu Sk\u0142adka zdrowotna od dochodu rocznego<\/em> wykazana zostanie sk\u0142adka wyliczona jako iloczynu 9% lub 4,9% dla liniowego i Roczna podstawa sk\u0142. zdrowotne, uwzgl\u0119dniaj\u0105c fakt, i \u017ce je\u017celi w linowym roczn\u0105 podstaw\u0119 stanowi 12 m-cy * minimalne wynagrodzenie \u2013 stawk\u0105 bran\u0105 do wylicze\u0144 b\u0119dzie 9%. W naszym przyk\u0142adzie 42 302,75*9 % = 3 807,25.<\/p>\n

    W polu Sk\u0142adka zdrowotna miesi\u0119czna<\/em> wykazana zostanie suma kwot sk\u0142adek zdrowotnych z poszczeg\u00f3lnych miesi\u0119cy okresu danego roku sk\u0142adkowego.
    \nI na koniec sprawdzamy, czy mamy co\u015b dop\u0142aci\u0107, czy to jednak ZUS ma nam zwr\u00f3ci\u0107 ewentualn\u0105 nadp\u0142at\u0119.<\/p>\n

    Pole Nadp\u0142ata<\/em> – wykazana zostanie tu kwota, je\u015bli suma miesi\u0119cznych sk\u0142adek pobranych na ubezpieczenie zdrowotne jest wy\u017csza od rocznej sk\u0142adki ustalonej od rocznej podstawy. B\u0119dzie to wi\u0119c r\u00f3\u017cnica mi\u0119dzy sum\u0105 wp\u0142aconych sk\u0142adek zdrowotnych za poszczeg\u00f3lne miesi\u0105ce roku sk\u0142adkowego a roczn\u0105 sk\u0142adk\u0105.<\/p>\n

    W sytuacji odwrotnej zostanie wype\u0142nione pole Niedop\u0142aty<\/em> \u2013 czyli w przypadku, gdy suma miesi\u0119cznych sk\u0142adek pobranych na ubezpieczenie zdrowotne jest ni\u017csza od rocznej sk\u0142adki ustalonej od rocznej podstawy. Kwota ta my musieli dop\u0142aci\u0107 do ZUS.<\/p>\n

    W naszym przyk\u0142adzie od wyliczonej Sk\u0142adki zdrowotnej od dochodu rocznego odejmowana jest Sk\u0142adka zdrowotna miesi\u0119czna, kt\u00f3r\u0105 p\u0142acili\u015bmy w trakcie roku , czyli : 3 807,25 \u2013 9 517,13 = 5 709,88 z\u0142 nadp\u0142aty.<\/p>\n

    Wyliczenia za nami, czas sporz\u0105dzi\u0107 deklaracj\u0119 rozliczeniow\u0105 za kwiecie\u0144 2023. Zamykamy rok 2022 i przechodzimy do programu do obs\u0142ugi roku 2023. Wchodzimy w edycj\u0119 wylicze\u0144 w\u0142a\u015bciciela na zak\u0142adk\u0119 Rozliczenie roczne 2022. Zaznaczamy Wstaw rozliczenie do deklaracji ZUS DRA\/ ZUS RCA za m- kwiecie\u0144<\/em> [1], nast\u0119pnie za pomoc\u0105 przycisku Wybierz \u015bcie\u017ck\u0119<\/em> [2], wskazujemy folder, w kt\u00f3rym znajduj\u0105 si\u0119 dane naszej firmy za ubieg\u0142y rok [3], potwierdzamy przyciskiem OK i wybieramy Pobierz dane<\/em> [4] , uzupe\u0142ni si\u0119 w\u00f3wczas powy\u017csza tabela na podstawie wylicze\u0144 dokonanych w roku 2022:<\/p>\n

    \"\"<\/a><\/p>\n

    Deklaracje rozliczeniowe za kwiecie\u0144<\/em><\/strong><\/p>\n

    Dane tu obliczone zostan\u0105 uwzgl\u0119dnione w kwietniowej deklaracji DRA, je\u017celi deklaracj\u0119 t\u0119 sporz\u0105dzamy tylko za siebie:<\/p>\n

    \"\"<\/a><\/p>\n

    Podatek wg. skali:<\/p>\n

    \"\"<\/a><\/p>\n

    Podatek liniowy:<\/p>\n

    \"\"<\/a><\/p>\n

    lub w RCA, gdy zatrudniamy pracownik\u00f3w:<\/p>\n

    \"\"<\/a><\/p>\n

    Podatek wg skali:<\/p>\n

    \"\"<\/a><\/p>\n

    Podatek Liniowy:<\/p>\n

    \"\"<\/a><\/p>\n

    Rycza\u0142t ewidencjonowany\u00a0<\/strong><\/span><\/h4>\n

    Dla opodatkowuj\u0105cych swoje przychody rycza\u0142tem ewidencjonowanym, w odr\u00f3\u017cnieniu od zasad og\u00f3lnych rok sk\u0142adkowy jest r\u00f3wny rokowi kalendarzowemu, wi\u0119c obejmuje okres od stycznia do grudnia 2022 r. Tu roczn\u0105 podstaw\u0119 wymiaru sk\u0142adki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi – iloczyn liczby miesi\u0119cy w roku kalendarzowym podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i kwoty:<\/p>\n