Zmiany w podatkach 2023 nie s\u0105 a\u017c tak prze\u0142omowe, jak te w roku poprzednim. Warto jednak wspomnie\u0107 o najwa\u017cniejszych, kt\u00f3re maj\u0105 znaczenie w rozliczeniach podatkowych tego okresu. Jak bardzo zmieni\u0105 si\u0119 podatki w 2023 roku?<\/p>\n
Do tej pory nie wszystkie zeznania roczne sk\u0142adane by\u0142y do 30 kwietnia roku kolejnego. W\u015br\u00f3d wyj\u0105tk\u00f3w wymieni\u0107 mo\u017cna druk PIT-16A dla podatnik\u00f3w na karcie podatkowej oraz PIT-28 dla opodatkowanych wed\u0142ug rycza\u0142tu. Od 2023 roku termin rozliczenia rycza\u0142tu zosta\u0142 zmieniony i b\u0119dzie mo\u017cna sk\u0142ada\u0107 go, jak pozosta\u0142e, do 30 kwietnia (w tym roku wyj\u0105tkowo do 2 maja). Warte uwagi jest jednak to, \u017ce zmianie nie ulega termin p\u0142atno\u015bci ostatniej zaliczki na rycza\u0142t i pozostaje on w terminie do 28.02.2023 roku.<\/p>\n
PIT-16A sk\u0142adany b\u0119dzie do 28.02.2023 roku za 2022 rok.<\/p>\n
W 2023 roku, rozliczaj\u0105c dochody uzyskane w roku 2022, mamy mo\u017cliwo\u015b\u0107 skorzystania z nowych ulg podatkowych. W\u015br\u00f3d nich wymieni\u0107 mo\u017cna ulg\u0119 4+ dla rodzin, kt\u00f3re posiadaj\u0105 czw\u00f3rk\u0119 dzieci i wi\u0119cej, ulg\u0119 na powr\u00f3t, ulg\u0119 na zabytki czy ulg\u0119 dla pracuj\u0105cych senior\u00f3w. Podatnicy nie skorzystaj\u0105 z ulgi dla klasy \u015bredniej, kt\u00f3ra w po\u0142owie 2022 roku zosta\u0142a zlikwidowana.<\/p>\n
W tym roku sk\u0142adka zdrowotna, tak jak poprzednio, jest uzale\u017cniona od wybranej formy opodatkowania. W zwi\u0105zku ze wzrostem p\u0142acy minimalnej oraz warto\u015bci przeci\u0119tnego wynagrodzenia w gospodarce za IV kwarta\u0142 2022 roku zmieni\u0105 si\u0119 warto\u015bci minimalne sk\u0142adki zdrowotnej, a tak\u017ce jej wysoko\u015bci dla podatnik\u00f3w opodatkowanych rycza\u0142tem od przychod\u00f3w ewidencjonowanych.<\/p>\n
Dla opodatkowania wed\u0142ug skali podatkowej sk\u0142adka zdrowotna wyniesie 9%. Dla rozliczaj\u0105cych si\u0119 wed\u0142ug podatku liniowego \u2013 4,9%. Jednak dla obydw\u00f3ch form niemniej ni\u017c 314,10 z\u0142. Podatnicy na karcie podatkowej zap\u0142ac\u0105 314,10 z\u0142. Dla rycza\u0142towc\u00f3w w zale\u017cno\u015bci od przychod\u00f3w w skali roku:<\/p>\n
– przychody do 60.000 z\u0142 \u2013 podstawa: 4.179,56 z\u0142, zdrowotna: 376,16 z\u0142;
\n– przychody od 60.000 z\u0142 do 300.000 z\u0142 \u2013 podstawa: 6.965,94 z\u0142, zdrowotna: 626,93 z\u0142;
\n– przychody powy\u017cej 300.000 z\u0142 \u2013 podstawa: 12.538,69 z\u0142, zdrowotna: 1.128,48 z\u0142.<\/p>\n
Natomiast osoby wsp\u00f3\u0142pracuj\u0105ce zap\u0142ac\u0105 sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105 9% od podstawy 5.224,46 z\u0142 w wysoko\u015bci – 470,20 z\u0142, a wsp\u00f3lnicy sp\u00f3\u0142ek komandytowych, komandytowo-akcyjnych, a tak\u017ce wsp\u00f3lnicy jednoosobowych sp\u00f3\u0142ek kapita\u0142owych \u2013 9% od podstawy 6.965,94 z\u0142, czyli 626,93 z\u0142.<\/p>\n
W tym roku po raz pierwszy ksi\u0119gowi b\u0119d\u0105 musieli zmierzy\u0107 si z rozliczeniem rocznym sk\u0142adki zdrowotnej. Od 2 maja 2023 obowi\u0105zywa\u0107 b\u0119d\u0105 nowe wzory druk\u00f3w DRA oraz RCA, na kt\u00f3rych b\u0119dzie mo\u017cna dokona\u0107 rozliczenia rocznego podatnik\u00f3w. B\u0119dzie ono nast\u0119powa\u0142o w DRA za miesi\u0105c kwiecie\u0144 sk\u0142adanym do 20 maja.<\/p>\n
Od 2023 roku wzrastaj\u0105 r\u00f3wnie\u017c wysoko\u015bci sk\u0142adek spo\u0142ecznych w stosunku do roku poprzedniego.<\/p>\n
W styczniu 2022 roku po\u017cegnali\u015bmy si\u0119 z mo\u017cliwo\u015bci\u0105 odliczenia sk\u0142adki zdrowotnej od podatku. Zmiany wprowadzone od lipca 2022 da\u0142y jednak nowe mo\u017cliwo\u015bci, gdzie w zale\u017cno\u015bci od wybranej formy opodatkowania mo\u017cna by\u0142o cz\u0119\u015b\u0107 sk\u0142adki zdrowotnej zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w b\u0105d\u017a odliczy\u0107 od przychodu. W 2023 roku osoby rozliczaj\u0105ce si\u0119 wed\u0142ug karty podatkowej mog\u0105 odliczy\u0107 19% zap\u0142aconej sk\u0142adki zdrowotnej od podatku. Dzia\u0142alno\u015bci rozliczaj\u0105ce si\u0119 wed\u0142ug skali podatkowej nie maj\u0105 mo\u017cliwo\u015bci odliczenia zap\u0142aconej zdrowotnej w \u017cadnej cz\u0119\u015bci. Dla podatku liniowego istnieje mo\u017cliwo\u015b\u0107 zaliczenia w koszty (b\u0105d\u017a odliczenia od dochodu) zap\u0142aconej sk\u0142adki zdrowotnej do limitu 10.200 z\u0142 w skali roku. Osoby na rycza\u0142cie od przychod\u00f3w ewidencjonowanych odlicz\u0105 od swojego przychodu 50% zap\u0142aconej sk\u0142adki zdrowotnej.<\/p>\n
Jedn\u0105 z bardziej prze\u0142omowych zmian 2023 roku w podatkach jest ujednolicenie przepis\u00f3w dotycz\u0105cych zakresu zaliczania sk\u0142adek ZUS do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w. Przepisy te b\u0119d\u0105 mia\u0142y zastosowanie do wynagrodze\u0144 wyp\u0142aconych w roku 2023. W zwi\u0105zku z tym dla wynagrodze\u0144 wyp\u0142aconych w styczniu 2023 roku za grudzie\u0144 2022 roku zastosowanie b\u0119d\u0105 mia\u0142y przepisy przej\u015bciowe wskazuj\u0105ce na zastosowanie jeszcze starych zasad.<\/p>\n
Nowe przepisy wskazuj\u0105, \u017ce sk\u0142adki op\u0142acone przez pracodawc\u0119 b\u0119d\u0105 kosztem w miesi\u0105cu, za kt\u00f3ry wynagrodzenie jest nale\u017cne. Warunkiem jest jednak ich op\u0142acenie w terminie wynikaj\u0105cym z przepis\u00f3w. Rozwi\u0105zanie to ma na celu pom\u00f3c ksi\u0119gowym. Okazuje si\u0119 jednak, \u017ce mo\u017ce wi\u0105za\u0107 si\u0119 to z wi\u0119ksz\u0105 ilo\u015bci\u0105 korekt przy wynagrodzeniach p\u0142atnych \u201ez przesuni\u0119ciem\u201d, jaki i przy braku p\u0142atno\u015bci w ustawowym terminie.<\/p>\n
W roku 2023 b\u0119dziemy mie\u0107 \u0142\u0105cznie dwie podwy\u017cki p\u0142acy minimalnej. Pierwsza obowi\u0105zuj\u0105ca od 1 stycznia 2023 roku do wysoko\u015bci brutto 3.490 z\u0142 (z 3.010 z\u0142) oraz druga od lipca do grudnia 2023 roku do wysoko\u015bci 3.600 z\u0142 brutto. W przypadku zleceniobiorc\u00f3w stawka godzinowa w okresie od stycznia do czerwca 2023 wynosi 22,80 z\u0142 natomiast od lipca do grudnia 2023 roku 23,50 z\u0142.<\/p>\n
Od tego roku obowi\u0105zuje nowy druk PIT-2. Sk\u0142ada\u0107 go b\u0119d\u0105 mog\u0142y nie tylko osoby zatrudnione na umowie o prac\u0119, tak jak to by\u0142o dotychczas, ale r\u00f3wnie\u017c zleceniobiorcy i osoby wykonuj\u0105ce umow\u0119 o dzie\u0142o. Warto zaznaczy\u0107, \u017ce nie ma obowi\u0105zku sk\u0142adania druku w nowej wersji, poniewa\u017c aktualne z\u0142o\u017cone zachowuj\u0105 wa\u017cno\u015b\u0107. Nowy druk jest wymagany jedynie przy aktualizacji danych. Co wa\u017cne nowy PIT-2 z\u0142o\u017cy\u0107 mo\u017cna a\u017c u trzech p\u0142atnik\u00f3w.<\/p>\n
To jedna z wa\u017cniejszych zmian, jaka zosta\u0142a wprowadzona od pocz\u0105tku roku 2023. Zlikwidowano mo\u017cliwo\u015b\u0107 rozliczania najmu prywatnego na zasadach innych ni\u017c rycza\u0142t. W zwi\u0105zku z tym osoby, kt\u00f3re wynajmuj\u0105 lokale mieszkalne poza prowadzon\u0105 dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105 b\u0119d\u0105 mia\u0142y obowi\u0105zek rozliczenia go wed\u0142ug rycza\u0142tu od przychod\u00f3w ewidencjonowanych. Osoby rozliczaj\u0105ce najem prywatny nie maj\u0105 obowi\u0105zku sk\u0142adania dodatkowych informacji do urz\u0119du o wyborze tej formy czy pozostaniu na niej. Wystarczy od uzyskanego przychodu odprowadzi\u0107 odpowiedni\u0105 kwot\u0119 zaliczki na podatek do urz\u0119du skarbowego. Rozliczenia rocznego dokonuje si\u0119 na formularzu PIT-28. Warto wspomnie\u0107 o obowi\u0105zuj\u0105cych stawkach podatkowych dla tej formy opodatkowania. Przychody z najmu do wysoko\u015bci 100.000 z\u0142 rocznie b\u0119d\u0105 opodatkowane wed\u0142ug stawki 8,5% natomiast nadwy\u017cka ponad t\u0119 kwot\u0119 wed\u0142ug stawki 12,5%.<\/p>\n
Wa\u017cn\u0105 informacj\u0105 dla os\u00f3b, kt\u00f3re poza najmem prywatnym posiadaj\u0105 r\u00f3wnie\u017c dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 na VAT jest zg\u0142oszenie tego faktu ksi\u0119gowej. Dla takich przychod\u00f3w powinna zosta\u0107 wystawiona faktura VAT ze stawk\u0105 ZW, a przych\u00f3d ten powinien zosta\u0107 wykazany w JPK za dany miesi\u0105c\/kwarta\u0142. Warto pami\u0119ta\u0107 r\u00f3wnie\u017c o ewentualnej proporcji w VAT.<\/p>\n
Rok 2023 to r\u00f3wnie\u017c brak mo\u017cliwo\u015bci zaliczenia do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w amortyzacji lokali mieszkalnych oraz budynk\u00f3w mieszkalnych. Nie jest istotne czy taki lokal zosta\u0142 przez podatnika nabyty przed rokiem 2023 czy w trakcie. Ksi\u0119gowi powinni dok\u0142adnie sprawdzi\u0107 wyst\u0119puj\u0105ce w ewidencji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych lokale i zbada\u0107, czy s\u0105 one mieszkalne, czy te\u017c nie. Wy\u0142\u0105czenie z koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w b\u0119dzie dotyczy\u0107 tak\u017ce rozbudowy czy modernizacji takich lokali ze wzgl\u0119du na zwi\u0119kszenie warto\u015bci \u015brodk\u00f3w.<\/p>\n
Przepis ten nie ma zastosowania do koszt\u00f3w zwi\u0105zanych z eksploatacj\u0105 takich lokali. Wci\u0105\u017c koszty z ni\u0105 zwi\u0105zane mog\u0105 sta\u0107 si\u0119 w firmie kosztami uzyskania przychod\u00f3w.<\/p>\n
Autor: Katarzyna Gawron
\nSpecjalista ds. ksi\u0119gowo\u015bci i podatk\u00f3w
\nPublikacja: 21.02.2023 r.<\/p>\n