Pierwsz\u0105 nowo\u015bci\u0105 jest hucznie nazwana \u201ehistoryczn\u0105 obni\u017cka podatku\u201d \u2013 zmiana stawki pierwszego progu podatkowego do 12%, zamiast obecnych 17%. Pomimo, \u017ce wchodzi ona w \u017cycie w trakcie roku to nowa stawka dotyczy\u0107 b\u0119dzie ca\u0142ego roku 2022 r. Z uwagi na ow\u0105 obni\u017ck\u0119 zmieni\u0142a si\u0119 te\u017c wysoko\u015b\u0107 kwoty zmniejszaj\u0105cej podatek i wynosi ona od teraz 3 600 z\u0142 ( 30 000* 12%). Przypomnijmy, \u017ce za pierwsze p\u00f3\u0142rocze stosowana by\u0142a to kwota 5 100 z\u0142 ( 30 000* 17%). Nowa kwota zmniejszaj\u0105ca b\u0119dzie dotyczy\u0107 tak\u017ce wyp\u0142at pracownik\u00f3w, dla kt\u00f3rych wynosi\u0107 b\u0119dzie ona od lipca \u2013 300 z\u0142.<\/p>\n
Parametry programu SKP\u00ae<\/sup> b\u0119d\u0105 wi\u0119c wygl\u0105da\u0142y nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n Przedsi\u0119biorcy rozlicz\u0105 zaliczk\u0119 wed\u0142ug nowych zasad ju\u017c za czerwiec lub II kwarta\u0142 2022 r., pomimo tego, \u017ce do miesiaca maja stosowali zupe\u0142nie inn\u0105 stawk\u0119 17%. Natomiast wyliczaj\u0105c zaliczki za pracownik\u00f3w nowe zasady b\u0119d\u0105 stosowane od lipca. Nowa stawka podatku b\u0119dzie te\u017c dotyczy\u0107 um\u00f3w: zlecenia, o dzie\u0142o i rycza\u0142towych:<\/p>\n Nowa stawka ma zrekompensowa\u0107 problemy z tzw. ulg\u0105 dla klasy \u015bredniej i tu pojawia si\u0119 kolejna zmiana \u2013 ulga ta ulega likwidacji. Ale podatnicy, kt\u00f3rzy pomimo obni\u017cenia stawki, strac\u0105 na likwidacji tej ulgi \u2013 maj\u0105 po z\u0142o\u017ceniu zeznania rocznego otrzyma\u0107 zwrot r\u00f3\u017cnicy.<\/p>\n Przeliczenia tego ma dokona\u0107 w\u0142a\u015bciwy nam miejscowo naczelnik urz\u0119du skarbowego i w terminie 21 dni od dnia z\u0142o\u017cenia zeznania ma powiadomi\u0107 podatnika o kwocie tej nadp\u0142aty. Oczywi\u015bcie pojawiaj\u0105 si\u0119 tu pytania: czy termin 21 dni jest realny? I co ze wsp\u00f3lnym rozliczeniem z ma\u0142\u017conkiem w sytuacji, gdy \u017caden z ma\u0142\u017conk\u00f3w nie mie\u015bci si\u0119 w limicie ulgi, ale przy wsp\u00f3lnym rozliczeniu mogliby z ulgi skorzysta\u0107? Na razie nie ma na to jednoznacznej odpowiedzi w przepisach, trzeba poczeka\u0107 na doprecyzowania MF lub ewentualnie poczeka\u0107 do nowego roku i zobaczymy w\u00f3wczas, jak b\u0119dzie wyglada\u0142o rozwi\u0105zanie tej kwestii.<\/p>\n Od 1 lipca 2022 r. przestaje obowi\u0105zywa\u0107 konieczno\u015b\u0107 stosowania na\u0142o\u017conego na p\u0142atnik\u00f3w wyliczania w trakcie 2022 r. zaliczek – r\u00f3wnie\u017c wed\u0142ug zasad obowi\u0105zuj\u0105cych do ko\u0144ca 2021 r., czyli uchylenie tzw. mechanizmu rolowania zaliczek, wdro\u017conego do systemu prawnego w drodze rozporz\u0105dzenia Ministra Finans\u00f3w z dnia 7 stycznia 2022 r. w sprawie przed\u0142u\u017cenia termin\u00f3w poboru i przekazania przez niekt\u00f3rych p\u0142atnik\u00f3w zaliczek na podatek dochodowy od os\u00f3b fizycznych.<\/p>\n Z okna edycji wynagrodze\u0144, jak i z wydruku Listy p\u0142ac od wyp\u0142at za lipiec nie b\u0119d\u0105 si\u0119 ju\u017c pojawia\u0142y informacje dotycz\u0105ce rolowanego podatku: Koniec, ale czy na pewno?<\/p>\n Nie do ko\u0144ca, bowiem nie zmieni\u0142a si\u0119 ustawa o NFZ i nadal przy niskich wynagrodzeniach, w przypadku sk\u0142adki zdrowotnej ograniczonej do zaliczki na podatek, wyliczaj\u0105c wielko\u015b\u0107 tej hipotetycznej zaliczki na podatek, b\u0119dziemy stosowa\u0107 zasady obowi\u0105zuj\u0105ce na dzie\u0144 31 grudnia 2021 r., czyli stosuj\u0105c stawk\u0119 17% i kwot\u0119 zmniejszaj\u0105c\u0105 podatek w wielko\u015bci 43,76 z\u0142 .<\/p>\n Przedsi\u0119biorcy na podatku liniowym, rycza\u0142cie i karcie podatkowej od lipca 2022 r. zyskali mo\u017cliwo\u015b\u0107 odliczenia cz\u0119\u015bci sk\u0142adek zdrowotnych, ale \u017ceby nie by\u0142o za prosto – ka\u017cdy na innych zasadach. Wsp\u00f3lnym natomiast pozostaje fakt, i\u017c w zaliczce za lipiec b\u0119dzie mo\u017cna odliczy\u0107 kumulacj\u0119 dotychczasowych sk\u0142adek, oczywi\u015bcie w wielko\u015bci poszczeg\u00f3lnych limit\u00f3w, o kt\u00f3rych za chwile.<\/p>\n Podatek liniowy<\/strong><\/span><\/p>\n Podatnicy podatku liniowego b\u0119d\u0105 mogli pomniejszy\u0107 doch\u00f3d o kwot\u0119 zap\u0142aconej sk\u0142adki zdrowotnej, ale do limitu 8 700 z\u0142. I nale\u017cy zaznaczy\u0107 tu, \u017ce jest to limit roczny! Pami\u0119tajmy te\u017c, \u017ce je\u017celi odliczamy tak\u017ce sk\u0142adki za osob\u0119 wsp\u00f3\u0142pracuj\u0105c\u0105, to limit ten jest wsp\u00f3lny i \u0142\u0105czne odliczenie nie mo\u017ce przekroczy\u0107 w\/w kwoty.<\/p>\n Mo\u017cliwe jest zaliczenie owych sk\u0142adek do koszt\u00f3w uzyskania przychodu i to rozwi\u0105zania mo\u017ce by\u0107 o wiele korzystniejsze, ni\u017c uwzgl\u0119dnienie ich podczas rozliczenia zaliczki na podatek, bowiem tym samym zmniejszy si\u0119 doch\u00f3d b\u0119d\u0105cy podstaw\u0105 sk\u0142adki zdrowotnej.<\/p>\n Przygotowali\u015bmy wi\u0119c rozwi\u0105zanie, kt\u00f3re w \u0142atwy spos\u00f3b pozwoli zaksi\u0119gowa\u0107 do koszt\u00f3w uzyskania przychodu w\u0142a\u015bciw\u0105 wielko\u015b\u0107 sk\u0142adki zdrowotnej.<\/p>\n Ksi\u0119gowanie w KUP<\/strong><\/p>\n Pierwsze odliczenie mo\u017ce wyst\u0105pi\u0107 ju\u017c w zaliczce za czerwiec, wi\u0119c w zak\u0142adce: P\u0142ace i ZUS, na osobie w\u0142a\u015bciciela stoj\u0105c na m-cu VI, wybieramy Edytuj, tam przycisk: W\u0142a\u015bciciel \u2013 dochody do zdrowotnej, a nast\u0119pnie klikamy przyciosk: „Zaksi\u0119guj do KUP”.<\/p>\n Otworzy si\u0119 w\u00f3wczas okno, na kt\u00f3rym mamy informacje o wielko\u015bciach sk\u0142adki zdrowotnej za konkretne miesi\u0105ce [1] oraz o wielko\u015b\u0107 zastosowanego odliczenia [2]<\/p>\n Za pomoc\u0105 przycisku: Pobierz do odliczenia w m-cu\u2026<\/em><\/strong> program pobierze kwoty sk\u0142adki zdrowotnej z poprzednich miesi\u0119cy (sk\u0142adki zap\u0142acone), pilnuj\u0105c jednocze\u015bnie maksymalnego limitu tego odliczenia.<\/p>\n Wpisane kwoty mo\u017cna oczywi\u015bcie edytowa\u0107, np. w sytuacji, gdy w danym miesi\u0105cu wiemy, \u017ce wielko\u015b\u0107 osi\u0105gni\u0119tego dochodu nie starczy na pe\u0142ne jej odliczenie, pami\u0119taj\u0105c jednak, \u017ce edycja takowa mo\u017cliwa jest tylko w obr\u0119bie miesi\u0105ca, na kt\u00f3rym aktualnie stoi si\u0119 w zak\u0142adce: P\u0142ace i ZUS, czyli chc\u0105c dokona\u0107 zmian w lipcu, musimy wej\u015b\u0107 do edycji w miesi\u0105cu VII.<\/p>\n Gdy mamy ju\u017c wyliczon\u0105 kwot\u0119 odliczenia, wybieramy przycisk „Zaksi\u0119guj”<\/strong>:<\/em><\/p>\n Otworzy si\u0119 w\u00f3wczas standardowe okno do ksi\u0119gowania w koszty, gdzie wskazujemy konto powi\u0105zane z 13 kolumn\u0105 ksi\u0119gi, wprowadzamy kontrahenta \u2013 w\u0142asn\u0105 firm\u0119 lub fikcyjnego, np. FUS, czy \u201esk\u0142adka zdrowotna\u201d oraz wprowadzamy w\u0142a\u015bciwy nr dokumentu, kwota wydatku podstawi si\u0119 automatycznie:<\/p>\n Klikaj\u0105c przycisk: „DK”, wy\u015bwietli si\u0119 dokument ksi\u0119gowy, kt\u00f3ry mo\u017cemy nast\u0119pnie wydrukowa\u0107<\/p>\n I tak co miesi\u0105c powtarzamy te czynno\u015bci do czasu, kiedy wpisana kwota przewy\u017cszy mo\u017cliwy limit. Pojawi si\u0119 w\u00f3wczas stosowny komunikat i program obni\u017cy t\u0119 warto\u015b\u0107 do mo\u017cliwego odliczenia (je\u017celi takowe jeszcze b\u0119dzie).<\/p>\n Uj\u0119cie w PODATKU<\/strong><\/p>\n Drugim sposobem odliczenia sk\u0142adki zdrowotnej jest uwzgl\u0119dnienie jej w formularzu: „Podatek” obliczaj\u0105c zaliczk\u0119 na podatek dochodowy. Nale\u017cy jednak pami\u0119ta\u0107, \u017ce je\u017celi ju\u017c zaliczyli\u015bmy j\u0105 w koszty uzyskania przychodu, nie mo\u017cemy ponownie odlicza\u0107 jej w „Podatku”. Dlatego informacyjnie po wybraniu przycisku: Aktualizacja > \u0179r\u00f3d\u0142a Odlicze\u0144<\/span> pojawi si\u0119 komunikat:<\/p>\n Je\u017celi mamy pewno\u015b\u0107, \u017ce nie dokonujemy tego odliczenia w kosztach, aby komunikat ten nie pokazywa\u0142 si\u0119 wi\u0119cej mo\u017cemy zaznaczy\u0107 opcj\u0119: \u201eNie pokazuj mi wi\u0119cej tego komunikatu\u201d.<\/p>\n W „\u0179r\u00f3d\u0142ach odlicze\u0144” zaznaczamy: \u201eOdliczaj sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105\u201d<\/p>\n Je\u017celi stosujemy odliczenie w KUP oznaczenie to zostawiamy puste.<\/p>\n Po wykonaniu aktualizacji, do pozycji 43 trafi sk\u0142adka zdrowotna z poprzedniego miesi\u0105ca (kasowo) do wielko\u015bci maksymalnego limitu.<\/p>\n Klikaj\u0105c w strza\u0142k\u0119 , b\u0119dziemy mie\u0107 podgl\u0105d, jak kszta\u0142tuj\u0105 si\u0119 wielko\u015bci odliczonej sk\u0142adki w danym miesi\u0105cu:<\/p>\n Tu te\u017c dokonamy edycji pobranych przez program kwot (w sytuacji, gdy b\u0119dziemy chcie\u0107 odliczy\u0107, np. ju\u017c w czerwcu, sum\u0119 zap\u0142aconych od pocz\u0105tku roku kwot).<\/p>\n Program skontroluje maksymalny limit i dokona stosownej korekty wprowadzonych warto\u015bci, je\u017celi wpiszemy za du\u017co:<\/p>\n Rycza\u0142t<\/strong><\/span><\/p>\n W przypadku rycza\u0142tu odliczenia dokonamy pomniejszaj\u0105c przych\u00f3d o maksymalnie 50% zap\u0142aconych sk\u0142adek zdrowotnych.<\/p>\n Odliczenia tego dokonamy w zak\u0142adce: Ewidencja przychod\u00f3w > Rozlicz<\/span>, po wykonaniu aktualizacji pocz\u0105wszy od miesi\u0105ca VI odliczana b\u0119dzie po\u0142owa sk\u0142adki zdrowotnej za maj, w lipcu \u2013 za czerwiec itd. Sk\u0142adka musi by\u0107 bowiem zap\u0142acona.<\/p>\n Niestety z mo\u017cliwo\u015bci odliczenia sk\u0142adki zdrowotnej wykluczeni zostali podatnicy na skali, bowiem uznano, i\u017c obni\u017cenie stawki pierwszego progu b\u0119dzie ju\u017c wystarczaj\u0105co korzystne.<\/p>\n Rycza\u0142towcy oraz przedsi\u0119biorcy p\u0142ac\u0105cy liniowy PIT b\u0119d\u0105 mogli zmieni\u0107 wybran\u0105 na 2022 r. form\u0119 opodatkowania, ale zmiana ta mo\u017cliwa b\u0119dzie tylko na skal\u0119 podatkow\u0105!<\/p>\n Mo\u017cna tego dokona\u0107 w nast\u0119puj\u0105cy spos\u00f3b:<\/p>\n – Przedsi\u0119biorcy na podatku liniowym<\/strong> b\u0119d\u0105 mogli to zrobi\u0107 dopiero przy rozliczeniu rocznym w odniesieniu za ca\u0142y 2022 r. poprzez z\u0142o\u017cenie PIT 36 zamiast PIT 36 L. Nale\u017cy jednak pami\u0119ta\u0107, \u017ce zmiana nie dotyczy lat nast\u0119pnych, ale za to b\u0119dzie mo\u017cliwe skorzystanie ze wsp\u00f3lnego rozliczenia z ma\u0142\u017conkiem i rozliczenie z dzieckiem. Nie nale\u017cy te\u017c przelicza\u0107 zaliczek wstecz, wyka\u017cemy je w takiej wielko\u015bci, w jakiej rzeczywi\u015bcie by\u0142y zap\u0142acone.<\/p>\n – Przedsi\u0119biorcy na rycza\u0142cie<\/strong>:<\/p>\n Ka\u017cdy wi\u0119c musi uwzgl\u0119dniaj\u0105c w\u0142asn\u0105 sytuacj\u0119 przeliczy\u0107, czy takowa zmiana b\u0119dzie dla niego korzystna. Rycza\u0142towiec bowiem, o ile nie jest VATowcem, mo\u017ce mie\u0107 problemy z skompletowaniem faktur kosztowych, kt\u00f3re obni\u017c\u0105 mu przych\u00f3d i w\u0142a\u015bciwym sporz\u0105dzeniem Podatkowej Ksi\u0119gi Przychod\u00f3w i Rozchod\u00f3w. Taki podatnik powinien te\u017c sporz\u0105dzi\u0107 spis z natury na dzie\u0144 1 stycznia 2022 r.<\/p>\n Dodatkowo nie jest obecnie jasne, jak w przypadku wyboru modelu hybrydowego za drug\u0105 po\u0142ow\u0119 roku uj\u0105\u0107 sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105. Czy w\u0142a\u015bciwym jest uznanie, \u017ce nale\u017cy takiego podatnika traktowa\u0107 jako nowego przedsi\u0119biorc\u0119 i za lipiec podstaw\u0105 jego sk\u0142adki b\u0119dzie najni\u017csze wynagrodzenie, czy te\u017c przyj\u0105\u0107 jako doch\u00f3d z miesi\u0105ca poprzedniego – przych\u00f3d czerwca? Ale przecie\u017c sk\u0142adka za czerwiec w rycza\u0142cie zosta\u0142a zap\u0142acona. Zwr\u00f3cili\u015bmy si\u0119 z oficjalnym zapytaniem do ZUS co w takiej sytuacji, ale na chwil\u0119 obecn\u0105 nie otrzymali\u015bmy jeszcze odpowiedzi. Zostaje wi\u0119c czeka\u0107.<\/p>\n Jeszcze a propos sk\u0142adki zdrowotnej- je\u017celi po zako\u0144czeniu roku zmienimy form\u0119 opodatkowania z podatku liniowego na skal\u0119, nale\u017cy mie\u0107 na uwadze, \u017ce tracimy tym samym prawo do odliczenia sk\u0142adki zdrowotnej. Gdy wi\u0119c takie sk\u0142adki ujmowali\u015bmy w KUP, to musimy je wyksi\u0119gowa\u0107 z KPiR. Natomiast, gdy sk\u0142adki odliczane by\u0142y bezpo\u015brednio w zaliczce na podatek dochodowy – nie musimy dokonywa\u0107 dodatkowych przelicze\u0144. Wszystko wyr\u00f3wna si\u0119 w zeznaniu.<\/p>\n Przywr\u00f3cono mo\u017cliwo\u015b\u0107 wsp\u00f3lnego rozliczenia z dzieckiem przez osoby samotnie wychowuj\u0105ce dzieci. Jednocze\u015bnie z ustawy o PIT znika wprowadzona uprzednio ulga dla takich os\u00f3b polegaj\u0105ca na jednorazowym odliczeniu kwoty 1 500 z\u0142 od podatku, a wprowadzono korzystanie z wy\u017cszej kwoty wolnej od podatku 60 000 z\u0142.<\/p>\n Z ulgi mo\u017cna te\u017c skorzysta\u0107 w zeznaniu rocznym, ale r\u00f3wnie\u017c w tracie roku na etapie wyliczania zaliczek. Konieczne jest jednak z\u0142o\u017cenie p\u0142atnikom o\u015bwiadczenia o zamiarze korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochod\u00f3w, co pozwoli na realizowanie dodatkowej kwoty wolnej ju\u017c w trakcie roku.<\/p>\n Je\u017celi jako p\u0142atnik otrzymali\u015bmy od pracownika taki wniosek, oznaczenia jego otrzymania dokonujemy w: „Dane osobowe” i wskazujemy miesi\u0105c, od kt\u00f3rego ma by\u0107 ono stosowane:<\/p>\n Przy takim zaznaczeniu kwota zmniejszaj\u0105ca podatek od wybranego miesi\u0105ca stosowana b\u0119dzie w podw\u00f3jnej wielko\u015bci, czyli wyniesie 600 z\u0142, a nie standardowo 300 z\u0142.<\/p>\n Zasady rozlicze\u0144 z dzie\u0107mi<\/strong><\/p>\n Ustawodawca podwy\u017cszy\u0142 kwot\u0119 dochodu, jak\u0105 mo\u017ce osi\u0105gn\u0105\u0107 pe\u0142noletnie, ucz\u0105ce si\u0119 dziecko, bez utraty ulgi na dzieci przez rodzic\u00f3w. Od lipca kwota ta ma wynosi\u0107 dwunastokrotno\u015b\u0107 renty socjalnej, tj. 16 061 28 z\u0142. Dochody ma\u0142oletnich dzieci (w tym renty rodzinne), nie b\u0119d\u0105 sumowane z dochodami rodzic\u00f3w oraz b\u0119d\u0105 korzysta\u0107 z odr\u0119bnej kwoty wolnej wynosz\u0105cej 30 000 z\u0142<\/p>\n Od 1 lipca 2022 r. podstaw\u0119 wymiaru sk\u0142adki na ubezpieczenie zdrowotne os\u00f3b wsp\u00f3\u0142pracuj\u0105cych z osobami prowadz\u0105cymi dzia\u0142alno\u015b\u0107 pozarolnicz\u0105 stanowi kwota odpowiadaj\u0105ca 75% przeci\u0119tnego miesi\u0119cznego wynagrodzenia w sektorze przedsi\u0119biorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, a nie jak by\u0142a do tej pory 100% tej kwoty.<\/p>\n Rozszerzono katalog przychod\u00f3w zwolnionych z pobierania zaliczki na PIT dla os\u00f3b korzystaj\u0105cych z ulg podatkowych, tj. do m\u0142odych do 26 r\u017c, dla rodzin 4 +, dla pracuj\u0105cych emeryt\u00f3w, czy te\u017c korzystanych z ulgi na powr\u00f3t \u2013 o zasi\u0142ki macierzy\u0144skie.<\/p>\n Od lipca podatek od kwot przy kodach 311, 315, 319, 320, 325, 326, 327, 328, 329 nie b\u0119dzie naliczany i kwoty te b\u0119d\u0105 wliczane do wielko\u015bci przychod\u00f3w zwolnionych z PIT do limitu 85 528 z\u0142.<\/p>\n![\"\"](\"https:\/\/www.ksiega-podatkowa.pl\/akademia-skp\/wp-content\/uploads\/2022\/06\/niskie_podatki_1.png\")
<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\nLikwidacja ulgi dla klasy \u015bredniej<\/strong><\/span><\/h4>\n
Koniec podw\u00f3jnego przeliczania zaliczek na podatek za pracownik\u00f3w<\/strong><\/span><\/h4>\n
\n<\/a><\/p>\nMo\u017cliwo\u015b\u0107 odliczenia sk\u0142adek zdrowotnych<\/strong><\/span><\/h4>\n
<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\nMo\u017cliwo\u015b\u0107 ponownego wyboru formy opodatkowania przez przedsi\u0119biorc\u00f3w<\/strong><\/span><\/h4>\n
\n
Modyfikacja zasad rozlicze\u0144 dla samotnych rodzic\u00f3w oraz zasad rozlicze\u0144 z dzie\u0107mi<\/strong><\/span><\/h4>\n
<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\nZasady osk\u0142adkowania os\u00f3b wsp\u00f3\u0142pracuj\u0105cych<\/strong><\/span><\/h4>\n
<\/a><\/p>\nZasi\u0142ek macierzy\u0144skiego bez PIT dla os\u00f3b korzystaj\u0105cych z ulg podatkowych<\/strong><\/span><\/h4>\n