Jedn\u0105 z dobrych zmian Polskiego \u0141adu jest wzrost progu podatkowego z 85.528,00 z\u0142 do 120.000,00 z\u0142,<\/strong> od kt\u00f3rego odprowadzana jest zaliczka na podatek dochodowy w wysoko\u015bci 17%. Oznacza to, \u017ce stawk\u0105 32% podatku b\u0119d\u0105 obj\u0119te dochody dopiero przekraczaj\u0105ce limit 120.000,00 z\u0142.<\/p>\n Zmiana ta dotyczy nie tylko pracownik\u00f3w na umow\u0119 o prac\u0119, ale i os\u00f3b prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 na zasadach og\u00f3lnych.<\/p>\n Pami\u0119tajmy te\u017c, \u017ce zmiana ta b\u0119dzie mia\u0142a swoje konsekwencje w naliczaniu 50% koszt\u00f3w uzyskania przychodu. Bowiem w zwi\u0105zku ze zmian\u0105 wysoko\u015bci kwoty progu podatkowego zmianie ulegnie tak\u017ce wysoko\u015b\u0107 limitu 50% koszt\u00f3w uzyskania. Od 1.01.2022 roku b\u0119dzie wynosi\u0142 120 000 z\u0142.<\/p>\n Od stycznia progi b\u0119d\u0105 si\u0119 wi\u0119c kszta\u0142towa\u0142y nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n Oznacza to, \u017ce doch\u00f3d do wysoko\u015bci 30 000 z\u0142 nie b\u0119dzie powodowa\u0142 obowi\u0105zku zap\u0142aty podatku, ale o tym jeszcze za chwil\u0119.<\/p>\n Wzro\u015bnie tak\u017ce kwota wolna od podatku z 43,76 z\u0142 (czyli 1\/12 z 525,12 z\u0142) miesi\u0119cznie do kwoty miesi\u0119cznej 425,00 z\u0142 (5100,00 rocznie!), a odliczanie tej ulgi b\u0119dzie mia\u0142o znaczenie tak\u017ce dla tych, kt\u00f3rzy przekroczyli I pr\u00f3g podatkowy.<\/p>\n Oznacza to, \u017ce w wynagrodzeniach naliczanych w 2022r. przy obliczaniu miesi\u0119cznych zaliczek na podatek dochodowy b\u0119dzie stosowana ulga podatkowa w wysoko\u015bci 425 z\u0142, je\u017celi pracownik z\u0142o\u017cy\u0142 swojemu pracodawcy formularz PIT-2. Raz z\u0142o\u017cony PIT-2 jest wa\u017cny tak\u017ce przez kolejne lata, o ile wynikaj\u0105cy z niego stan faktyczny nie uleg\u0142 zmianie.<\/p>\n Pracownik, kt\u00f3ry do tej pory otrzymywa\u0142 wynagrodzenie z uwzgl\u0119dnieniem kwoty wolnej, w zwi\u0105zku z Polskim \u0141adem nie musi wi\u0119c go ponownie sk\u0142ada\u0107, chyba \u017ce jego sytuacja faktyczna si\u0119 zmieni\u0142a (np. za\u0142o\u017cy\u0142 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, albo zatrudnili si\u0119 w innej firmie).<\/p>\n Wprowadzili\u015bmy pewne u\u0142atwienia dla tych, kt\u00f3rzy sporz\u0105dzili listy p\u0142ac jeszcze na wersji ubieg\u0142orocznej 21.x , a mianowicie w zak\u0142adce: P\u0142ace i ZUS > Opcje<\/span> udost\u0119pnili\u015bmy Automat ulgi podatkowej<\/strong>:<\/p>\n Dzi\u0119ki tej nowej funkcji, automatycznie zostanie wprowadzona wysoko\u015b\u0107 nowej ulgi podatkowej dla wszystkich pracownik\u00f3w lub wskazanej osoby:<\/p>\n Dopiero po tych czynno\u015bciach nale\u017cy wykona\u0107 przeliczenie p\u0142ac w: Opcje > Przelicz P\u0142ace<\/span>.<\/p>\n [read more]<\/p>\n Co dalej\u2026 Wzrasta te\u017c kwota najni\u017cszego wynagrodzenia<\/strong> z 2 800 z\u0142 do wielko\u015bci 3 010 z\u0142, brana m.in. pod uwag\u0119 podczas wyliczania wynagrodzenia chorobowego, do kt\u00f3rego zaokr\u0105glana jest podstawa, gdy \u015brednia wynagrodze\u0144 jest mniejsza od tej warto\u015bci.<\/p>\n Tym samym wro\u015bnie minimalna stawka godzinowa<\/strong> i b\u0119dzie wynosi\u0107 19,70 z\u0142 brutto za ka\u017cd\u0105 przepracowan\u0105 godzin\u0119.<\/p>\n A wsp\u00f3\u0142czynnik ekwiwalentu<\/strong> wynosi\u0107 od teraz b\u0119dzie 20,92.<\/p>\n Poniewa\u017c nowy rok przyni\u00f3s\u0142 szereg nowych parametr\u00f3w do zaznaczenia, kt\u00f3re wp\u0142ywaj\u0105 na wyliczenia wyp\u0142at pracownik\u00f3w, zmienili\u015bmy troch\u0119 wygl\u0105d okna kartoteki osobowej pracownika, by zwi\u0119kszy\u0107 czytelno\u015b\u0107 zawartych w niej danych.<\/p>\n Od teraz Kartoteka ta b\u0119dzie si\u0119 sk\u0142ada\u0107 z trzech zak\u0142adek: I tak w zak\u0142adce: Og\u00f3lne wprowadzamy dane identyfikacyjne pracownika:<\/p>\n W zak\u0142adce 2: Etat \u2013 podamy informacje na temat zatrudnienia:<\/p>\n Natomiast w 3: Podatki i ZUS \u2013 podamy dane wp\u0142ywaj\u0105ce na wyliczenie podatku dochodowego i sk\u0142adek ZUS i PPK:<\/p>\n Najbardziej kontrowersyjn\u0105 zamian\u0105 wprowadzona Polskim \u0141adem jest kwestia sk\u0142adki zdrowotnej, kt\u00f3ra dotkn\u0119\u0142a nie tylko w\u0142a\u015bcicieli, ale i samych pracownik\u00f3w.<\/p>\n Na pocz\u0105tek zajmiemy si\u0119 zdrowotnym pracownik\u00f3w. Zdrowotne w\u0142a\u015bcicieli zostanie om\u00f3wione w dalszej cz\u0119\u015bci.<\/p>\n Od 1.01.2022 roku zaliczka podatku nie b\u0119dzie pomniejszana o sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105 odliczon\u0105 w wysoko\u015b\u0107 7,75% podstawy. Od wyp\u0142at wyp\u0142acanych od 01.01.2022 r. naliczona zaliczka po zaokr\u0105gleniu do pe\u0142nych z\u0142otych b\u0119dzie stanowi\u0142a zaliczk\u0119 podatku do urz\u0119du skarbowego.<\/p>\n W zwi\u0105zku z t\u0105 zmian\u0105 w programie SKP\u00ae<\/sup> sk\u0142adka zdrowotna od podatku nie b\u0119dzie ju\u017c naliczana. Na formularzu edycji wyp\u0142aty naliczonej od 01.01.2022 r. b\u0119dzie wykazana tylko pe\u0142na warto\u015b\u0107 ubezpieczenia zdrowotnego.<\/p>\n Ograniczenie sk\u0142adki zdrowotnej do wysoko\u015bci zaliczki na podatek<\/span><\/p>\n Nadal b\u0119dzie stosowane ograniczenie sk\u0142adki do wysoko\u015bci zaliczki podatku. Zmianie ulegnie natomiast spos\u00f3b wyliczania naliczonej zaliczki podatku, do kt\u00f3rej nale\u017cy przyr\u00f3wna\u0107 kwot\u0119 sk\u0142adki zdrowotnej.<\/p>\n Podczas naliczania wynagrodzenia wyp\u0142acanego od 1.01.2022 r. do poprawnego wyliczenia kwoty sk\u0142adki zdrowotnej 9% ustalane b\u0119dzie, jaka by\u0142aby sk\u0142adka zdrowotna, gdyby obowi\u0105zywa\u0142y zasady podatkowe aktualne na dzie\u0144 31.12.2021, czyli przed wymienionymi powy\u017cej zmianami.<\/p>\n Naliczona zaliczka podatku b\u0119dzie wyliczona z zastosowaniem parametr\u00f3w podatkowych obowi\u0105zuj\u0105cych w 2021 roku, czyli ulgi podatkowej w kwocie 43,76 z\u0142.<\/p>\n Dodatkowo podczas naliczania zaliczki na podatek na potrzeby sk\u0142adki zdrowotnej nie b\u0119dzie stosowana wprowadzona od 01.01.2022 r. ulga dla klasy \u015bredniej.<\/p>\n Je\u015bli kwota sk\u0142adki zdrowotnej (9% od podstawy sk\u0142. zdrowotnej) b\u0119dzie wy\u017csza ni\u017c naliczona zaliczka podatku jej kwota zostanie obni\u017cona. Zobaczmy to na przyk\u0142adzie:<\/p>\n Pracownik zatrudniony na umow\u0119 o prac\u0119 na 1\/8 etatu ma wynagrodzenie zasadnicze 1 000 z\u0142:<\/em><\/p>\n Wynagrodzenie obliczamy wi\u0119c nast\u0119puj\u0105co:<\/strong> Nast\u0119pnie przyst\u0119pujemy do wyliczenie hipotetycznej zaliczki na podatek, jaka by\u0142aby, gdyby obowi\u0105zywa\u0142y zasady podatkowe aktualne 31.12.2021 roku: Obowi\u0105zkowa sk\u0142adka zdrowotna dla cz\u0142onk\u00f3w zarz\u0105du i prokurent\u00f3w wynagradzanych na podstawie uchwa\u0142y<\/span><\/p>\n Do katalogu tytu\u0142\u00f3w podlegaj\u0105cy obowi\u0105zkowi ubezpieczenia zdrowotnego dodano osoby powo\u0142ane do pe\u0142nienia funkcji na mocy aktu powo\u0142ania, kt\u00f3re z tego tytu\u0142u pobieraj\u0105 wynagrodzenie, czyli przede wszystkim cz\u0142onkowie zarz\u0105du i prokurenci.<\/p>\n Osoby pe\u0142ni\u0105ce te funkcje bez wynagrodzenia, nie b\u0119d\u0105 obj\u0119te obowi\u0105zkowym ubezpieczeniem zdrowotnym.<\/p>\n Tak\u0105 osob\u0119 wi\u0119c musimy zg\u0142osi\u0107 do ubezpieczenia zdrowotnego w terminie 7 dni od powstania tytu\u0142u do ubezpieczenia. Zatem cz\u0142onkowie zarz\u0105du, kt\u00f3rzy aktualnie pobieraj\u0105 wynagrodzenie na podstawie uchwa\u0142y powinni zosta\u0107 zg\u0142oszeni do ZUS do dnia 7 stycznia 2022 r. Ale z jakim kodem tytu\u0142u ubezpieczenia? Na razie nie wiadomo, bo jak informuje ZUS w artykule: https:\/\/www.zus.pl\/o-zus\/o-nas\/programy-transformacji-cyfrowej-zus\/zmiany-od-2022-r.\/faq<\/a> : Obowi\u0105zek ubezpieczenia zdrowotnego ww. os\u00f3b powstaje z dniem powo\u0142ania, a wygasa z dniem odwo\u0142ania. Natomiast w P\u0142acach i ZUS wprowadzamy jego wynagrodzenie i zaznaczamy kropk\u0119 przy Z i D:<\/p>\n Od 2022r. na wniosek pracownika osi\u0105gaj\u0105cego nast\u0119puj\u0105ce rodzaje przychod\u00f3w, tj.:<\/p>\n mo\u017cliwe b\u0119dzie niepobieranie podatku do kwoty nie przekraczaj\u0105cej 30 000 z\u0142. Pod warunkiem jednak, \u017ce b\u0119d\u0105 to jedyne dochody, od kt\u00f3rych pobierane s\u0105 zaliczki na podatek z uwzgl\u0119dnieniem kwoty wolnej. Taki wniosek pracownik musi z\u0142o\u017cy\u0107 dla ka\u017cdego roku podatkowego oddzielnie.<\/p>\n Zleceniobiorca chc\u0105cy zastosowa\u0107 kwot\u0119 woln\u0105 od podatku w trakcie roku przy umowie zleceniu, musi przewidzie\u0107 wi\u0119c jakie dochody b\u0119dzie otrzymywa\u0142 w ci\u0105gu roku oraz czy b\u0119dzie osi\u0105ga\u0142 w tym roku inne dochody, np. praca na podstawie umowy o prac\u0119. Z uwagi na powy\u017csze mo\u017ce bezpieczniej by\u0142oby przyj\u0105\u0107 \u017ce kwot\u0119 woln\u0105 b\u0119dzie uwzgl\u0119dni\u0107 si\u0119 dopiero podczas sporz\u0105dzania rozliczenia rocznego?!<\/p>\n W programie SKP\u00ae<\/sup> w Danych Osobowych , dla pracownik\u00f3w z typem U, zosta\u0142 dodany nowy parametr: O\u015bwiadczenie o niepobieraniu zaliczki<\/strong> i okre\u015blamy miesi\u0105c, od kt\u00f3rego zwolnienie to b\u0119dzie stosowane:<\/p>\n kt\u00f3rego zaznaczenie b\u0119dzie skutkowa\u0142o nienaliczeniem w wyp\u0142acie pracownika podatku dochodowego:<\/p>\n Podczas naliczania wyp\u0142aty weryfikowany jest uzyskany przez pracownika doch\u00f3d od pocz\u0105tku roku podatkowego i je\u017celi nie przekroczy\u0142 on kwoty 30 000 z\u0142, pob\u00f3r podatku jest zawieszony. Natomiast w wyp\u0142acie, w kt\u00f3rej doch\u00f3d pracownika w danym roku podatkowym przekroczy owy limit podatek zostanie naliczony od ca\u0142ego wynagrodzenia.<\/p>\n Od nowego roku do grona os\u00f3b zwolnionych z podatku dochodowego, czyli do os\u00f3b do 26 lat, do\u0142\u0105czy\u0142y kolejne grupy pracownik\u00f3w. Zacz\u0119\u0142y bowiem obowi\u0105zywa\u0107 nowe zwolnienia z podatku dla:<\/p>\n Zwolnienia nowe, ale limit dochodu pozosta\u0142 ten sam, czyli do kwoty 85 528 z\u0142 i obowi\u0105zuje on \u0142\u0105cznie do wszystkich tych zwolnie\u0144. Je\u017celi wi\u0119c dana osoba korzysta\u0142a w danym roku z kilku tych zwolnie\u0144, jej \u0142\u0105czne dochody nie mog\u0105 przekroczy\u0107 rocznego limitu.<\/p>\n W odr\u00f3\u017cnieniu jednak od ulgi dla 26 latk\u00f3w, w przypadku tych nowych zwolnie\u0144, nie obowi\u0105zuj\u0105 one z automatu, wymagaj\u0105 z\u0142o\u017cenia przez pracownika wniosku o ich stosowaniu. I dotycz\u0105 wy\u0142\u0105cznie przychod\u00f3w ze stosunku pracy i um\u00f3w zlece\u0144. Nie zastosujemy ich wi\u0119c do um\u00f3w o dzie\u0142o.<\/p>\n Je\u017celi wi\u0119c pracownik z\u0142o\u017cy\u0142 nam takie o\u015bwiadczenie, \u017ce spe\u0142nia warunki uprawniaj\u0105ce go do skorzystania z tej ulgi i wnosi o jej stosowanie, musi mie\u0107 na uwadze fakt, \u017ce grozi mu odpowiedzialno\u015b\u0107 karna za sk\u0142adania fa\u0142szywych zezna\u0144. O\u015bwiadczenie takie powinno wi\u0119c zawiera\u0107 klauzul\u0119 o tre\u015bci typu: \u201eJestem \u015bwiadomy odpowiedzialno\u015bci karnej za z\u0142o\u017cenie fa\u0142szywego o\u015bwiadczenia\u201d.<\/p>\n A my zobligowani jeste\u015bmy zastosowa\u0107 owe zwolnienie najp\u00f3\u017aniej w miesi\u0105cu po jego uzyskaniu. Pami\u0119tajmy tak\u017ce, \u017ce o\u015bwiadczenie takie nale\u017cy sk\u0142ada\u0107 co roku, za wyj\u0105tkiem ulgi na powr\u00f3t, ale o tym za chwil\u0119.<\/p>\n Zwolnienie z PIT – Emeryt, Rencista<\/span><\/p>\n Je\u017celi pracownik naby\u0142 prawo do emerytury lub renty rodzinnej, nale\u017cy zaznaczy\u0107 mu w Danych osobowych parametr Podatnik naby\u0142 prawa do emerytury lub renty rodzinnej<\/strong> [1], bowiem dochody takiej osoby nawet je\u017celi nie z\u0142o\u017cy\u0142a ona pracodawcy wniosku o zwolnienie PIT, b\u0119d\u0105 podlega\u0142y wyodr\u0119bnieniu na informacji PIT-11.<\/p>\n Natomiast w momencie, gdy taki pracownik wyst\u0105pi z wnioskiem o stosowanie zwolnienia, w\u00f3wczas dodatkowo zaznaczamy w jego kartotece Zwolnienie z PIT Emeryt, Rencista<\/strong> [2]:<\/p>\n Warunkiem do skorzystania z tego zwolnienia, jest fakt podlegania z tytu\u0142u uzyskiwanych przez niego przychod\u00f3w ubezpieczeniom spo\u0142ecznym oraz oczywi\u015bcie nie otrzymywania emerytury lub renty rodzinnej, \u015bwiadcze\u0144 pieni\u0119\u017cnych otrzymywanych po zwolnieniu ze s\u0142u\u017cby przez funkcjonariuszy s\u0142u\u017cb mundurowych oraz \u017co\u0142nierzy, w zwi\u0105zku ze zwolnieniem tych os\u00f3b ze s\u0142u\u017cby sta\u0142ej na podstawie odr\u0119bnych ustaw, czy te\u017c uposa\u017cenia przys\u0142uguj\u0105cego w stanie spoczynku lub uposa\u017cenia rodzinnego, o kt\u00f3rych mowa w ustawie \u2013 Prawo o ustroju s\u0105d\u00f3w powszechnych.<\/p>\n Zwolnienie z PIT dla rodzin 4+<\/span><\/p>\n Podatnik, kt\u00f3ry w danym roku podatkowym wykonywa\u0142 wobec co najmniej czworga dzieci w\u0142adz\u0119 rodzicielsk\u0105, pe\u0142ni\u0142 funkcje opiekuna prawnego, je\u017celi dziecko z nim zamieszkiwa\u0142o lub sprawowa\u0142 funkcj\u0119 rodziny zast\u0119pczej na podstawie orzeczenia s\u0105du lub umowy zawartej ze starost\u0105, w przypadku pe\u0142noletnich ucz\u0105cych si\u0119 dzieci \u2013 wykonywa\u0142 ci\u0105\u017c\u0105cy na nim obowi\u0105zek alimentacyjny albo sprawowa\u0142 funkcj\u0119 rodziny zast\u0119pczej – mo\u017ce skorzysta\u0107 z nowego zwolnienia od podatku przychod\u00f3w do kwoty 85 528.<\/p>\n Dziecko musi wi\u0119c by\u0107 ma\u0142oletnie b\u0105d\u017a pe\u0142noletnie, ale takie, kt\u00f3re zgodnie z odr\u0119bnymi przepisami otrzymywa\u0142y zasi\u0142ek (dodatek) piel\u0119gnacyjny lub rent\u0119 socjaln\u0105, lub jest pe\u0142noletnie do uko\u0144czenia 25. roku \u017cycia, ucz\u0105ce si\u0119 w szko\u0142ach, o kt\u00f3rych mowa w krajowych lub zagranicznych przepisach reguluj\u0105cych system o\u015bwiatowy lub szkolnictwo wy\u017csze, je\u017celi w roku podatkowym dzieci te:<\/p>\n Do jego stosowania w miesi\u0119cznych zaliczkach konieczny jest wniosek pracownika. Je\u017celi takowy otrzymamy, zaznaczamy ten fakt w kartotece pracownika w Danych Osobowych:<\/p>\n Ulga ta przys\u0142uguje ka\u017cdemu z rodzic\u00f3w osobno, je\u017celi ich \u0142\u0105czne przychody nie przekrocz\u0105 170 000 z\u0142.<\/p>\n Pracownik musi mie\u0107 na uwadze r\u00f3wnie\u017c fakt, i\u017c na \u017c\u0105danie organ\u00f3w podatkowych b\u0119dzie musia\u0142 przedstawi\u0107 za\u015bwiadczenia, o\u015bwiadczenia lub inne dowody uprawdopodobniaj\u0105ce prawo do tego zwolnienia, np.: odpis aktu urodzenia dziecka, za\u015bwiadczenia s\u0105du rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka, odpisu orzeczenia s\u0105du o ustaleniu rodziny zast\u0119pczej lub umow\u0119 zawart\u0105 mi\u0119dzy rodzin\u0105 zast\u0119pcz\u0105 a starost\u0105, za\u015bwiadczenie o ucz\u0119szczaniu pe\u0142noletniego dziecka do szko\u0142y. Firmy nie powinny \u017c\u0105da\u0107 od pracownika takich za\u015bwiadcze\u0144, opieraj\u0105c si\u0119 wy\u0142\u0105cznie na o\u015bwiadczeniu pracownika.<\/p>\n Ulga na powr\u00f3t<\/span><\/p>\n Trzeci\u0105 z ulg jest tzw. ulga na powr\u00f3t, kt\u00f3ra przys\u0142uguje podatnikowi, kt\u00f3ry przeni\u00f3s\u0142 miejsce zamieszkania do Polski. Wymagane jest tu jednak spe\u0142nienie kilku warunk\u00f3w a mianowicie:<\/p>\n Ulga przys\u0142uguje do kwoty przychod\u00f3w 85 5528 z\u0142 w 4 kolejno po sobie nast\u0119puj\u0105cych latach podatkowych, licz\u0105c od pocz\u0105tku roku, w kt\u00f3rym podatnik przeni\u00f3s\u0142 to miejsce zamieszkania, albo od pocz\u0105tku roku nast\u0119pnego.<\/p>\n Je\u017celi otrzymamy wniosek pracownika o stosowaniu tej ulgi, zaznaczamy go w Danych Osobowych:<\/p>\n W odr\u00f3\u017cnieniu od pozosta\u0142ych nowych ulg, stosowanie tej ulgi mo\u017cemy od razu zaznaczy\u0107 do up\u0142ywu okresu obowi\u0105zywania, o kt\u00f3rym mowa by\u0142a wy\u017cej.<\/p>\n Zasady ewidencji wynagrodze\u0144 w programie s\u0105 to\u017csame ze dotychczasow\u0105 ulg\u0105 dla os\u00f3b poni\u017cej 26 r.\u017c. Ka\u017cda z tych ulg b\u0119dzie wi\u0119c mia\u0142a zastosowanie dla typ\u00f3w umowy o prac\u0119 (typ P lub pusty) i umowy zlecenia (UZ) dla wszystkich sk\u0142adnik\u00f3w wynagrodzenie, opr\u00f3cz: 88 i 99 oraz \u015bwiadcze\u0144 i przerw: 312,313,314, 311, 319, 325, 327, 321, 211.:<\/p>\n Je\u017celi wi\u0119c w danym miesi\u0105cu wyst\u0105pi sk\u0142adnik, od kt\u00f3rego pobrany b\u0119dzie podatek, koszty uzyskania przychodu i ulga podatkowa mog\u0105 by\u0107 naliczane i stosowane jedynie w stosunku do tego opodatkowanego przychodu. Koszty mog\u0105 wi\u0119c by\u0107 uj\u0119te tylko w wysoko\u015bci nieprzekraczaj\u0105cej tej cz\u0119\u015bci przychod\u00f3w z danego \u017ar\u00f3d\u0142a, kt\u00f3ra podlega opodatkowaniu:<\/p>\n Natomiast podatnicy stosuj\u0105cy 50% autorskie koszty i jednocze\u015bnie stosuj\u0105 powy\u017csze cztery rodzaje zwolnie\u0144 z podatku, mog\u0105 je odlicza\u0107 tylko kwoty 85.528 z\u0142! A nie jak inni do nowej wielko\u015bci pierwszego progu podatkowego.<\/p>\n Nowy \u0142ad wprowadzi\u0142 jeszcze jeden nowy rodzaj ulgi \u2013 tzw. ulg\u0119 dla klasy \u015bredniej. W odr\u00f3\u017cnieniu od powy\u017cszych ulg, ta dotyczy wy\u0142\u0105cznie przychod\u00f3w z umowy o prac\u0119 i musi by\u0107 stosowany przez p\u0142atnika bez \u017cadnego wniosku ze strony pracownika.<\/p>\n Warunkiem jej stosowania jest osi\u0105gni\u0119cie przychodu w uj\u0119ciu rocznym w kwocie od 68 412 z\u0142 do 133 692 z\u0142. Natomiast w zakresie zaliczek przych\u00f3d ten musi mie\u015bci\u0107 si\u0119 w przedziale od 5 701 z\u0142 za m-c do 11 141 z\u0142 za m-c.<\/p>\n Do przychodu wliczaj\u0105 si\u0119 opr\u00f3cz kwoty z umowy tak\u017ce: premie, dodatki nocne, nadgodziny, przych\u00f3d z PPK (sk\u0142adka pracodawcy), opr\u00f3cz ekwiwalentu za pranie.<\/p>\n Ulga dla klasy \u015bredniej nie b\u0119dzie mia\u0142a te\u017c zastosowania w przypadku zasi\u0142ku chorobowego, opieku\u0144czego, macierzy\u0144skiego, wyr\u00f3wnawczego oraz \u015bwiadczenia rehabilitacyjnego, w tym tak\u017ce \u015bwiadcze\u0144 wyp\u0142acanych z funduszu wypadkowego.<\/p>\n Nie dotyczy to za\u015b wynagrodzenia chorobowego, kt\u00f3re jest wyp\u0142acane ze \u015brodk\u00f3w pracodawcy i podlega w zwi\u0105zku z czym owej uldze.<\/p>\n Tym samym je\u015bli w miesi\u0105cu, w kt\u00f3rym pracownik osi\u0105gnie przych\u00f3d ze stosunku pracy wyst\u0105pi niezdolno\u015b\u0107 do pracy, a pracownikowi b\u0119dzie wyp\u0142acany zasi\u0142ek chorobowy, to do wynagrodzenia za prac\u0119 wykonan\u0105 zostanie zastosowana ulga dla klasy \u015bredniej, za\u015b do zasi\u0142ku ju\u017c nie.<\/p>\n Oznacza<\/span> to, \u017ce je\u017celi podatnik przekroczy pr\u00f3g w danym roku, nawet o 1 z\u0142, to traci on prawo do odliczenia tej ulgi (w ca\u0142o\u015bci)<\/strong>. Spowoduje to bardzo niekorzystn\u0105 dla pracownika sytuacj\u0119: je\u017celi pracownik korzysta\u0142 z ulgi dla klasy \u015bredniej w comiesi\u0119cznym rozliczeniu wynagrodzenia, a w rozliczeniu rocznym oka\u017ce si\u0119, \u017ce pracownik przekroczy\u0142 dopuszczalny pr\u00f3g, b\u0105d\u017a te\u017c z uwagi na d\u0142u\u017csz\u0105 chorob\u0119, czy te\u017c rozwi\u0105zanie stosunku pracy, nie osi\u0105gnie on dolnej granicy tej ulgi, to b\u0119dzie on zmuszony do zwrotu tej ulgi, czyli zmuszony b\u0119dzie dokona\u0107 du\u017cej dop\u0142aty podatku w rocznej deklaracji PIT.<\/p>\n P\u0142atnik (pracodawca) nie b\u0119dzie musia\u0142 stosowa\u0107 ulgi dla klasy \u015bredniej tylko wtedy, gdy pracownik z\u0142o\u017cy wniosek o niepomniejszanie dochodu<\/strong> (art. 32 ust. 2b ustawy o PIT). Nie pozbawia go to jednak do prawa skorzystania z tej ulgi ca\u0142kowicie, w sytuacji, kiedy w ostatecznym rozliczeniu oka\u017ce si\u0119, \u017ce pracownik jednak zachowa\u0142 prawo do ulgi dla klasy \u015bredniej, to mo\u017ce odzyska\u0107 nienaliczon\u0105 ulg\u0119 przy rocznym rozliczeniu PIT.<\/p>\n Je\u017celi wi\u0119c pracownik z\u0142o\u017cy\u0142 nam o niestosowaniu ulgi dla klasy \u015bredniej w programie SKP\u00ae<\/sup> zaznaczymy ten fakt w jego kartotece:<\/p>\n Wniosek o niestosowaniu mo\u017cliwy jest do z\u0142o\u017cenia tylko raz w danym roku.<\/p>\n W przypadku, gdy pracownik nie z\u0142o\u017cy\u0142 nam wniosku o niestosowanie ulgi, a sumarycznie jego przych\u00f3d w miesi\u0105cu mie\u015bci si\u0119 w przedziale od 5 701 z\u0142 do 11 141 w wyp\u0142acie naliczy si\u0119 automatycznie ulga w wysoko\u015bci obliczonej wed\u0142ug wzoru:<\/p>\n (A x 6,68% \u2013 380,50 z\u0142) \u00f7 0,17, dla A wynosz\u0105cego co najmniej 5 701 z\u0142 i nieprzekraczaj\u0105cego kwoty 8549 z\u0142, \u2013 w kt\u00f3rym A oznacza uzyskane w ci\u0105gu miesi\u0105ca przychody ze stosunku s\u0142u\u017cbowego, stosunku pracy, pracy nak\u0142adczej i sp\u00f3\u0142dzielczego stosunku pracy. Naszym A b\u0119d\u0105 wi\u0119c nast\u0119puj\u0105ce Sk\u0142adniki wynagrodzenia kody : 11, 12, 21, 22, 31, 32, 50, 70 oraz ze \u015awiadcze\u0144 i przerw kod 331.<\/p>\n Je\u017celi wi\u0119c w miesi\u0105cu przych\u00f3d ze stosunku pracy mie\u015bci si\u0119 w\/w przedziale to ustalaj\u0105c doch\u00f3d pracownika do opodatkowania, nale\u017cy przychody po odj\u0119ciu koszt\u00f3w uzyskania przychodu i sk\u0142adek na ubezpieczenie spo\u0142eczne, pomniejszy\u0107 jej jeszcze o wyliczon\u0105 wed\u0142ug powy\u017cszych wzor\u00f3w ulg\u0119 dla klasy \u015bredniej.<\/p>\n Zobaczmy to na przyk\u0142adzie: Nasz pracownik osi\u0105gn\u0105\u0142 w danym miesi\u0105cu przych\u00f3d w kwocie 6 000 z\u0142. Przyst\u0119pujemy wi\u0119c do wyliczenia wyp\u0142aty:<\/p>\n Przych\u00f3d miesi\u0105ca: 6 000 Wyp\u0142ata dla pracownika, kt\u00f3rego przychody mieszcz\u0105 si\u0119 w przedziale 8 549 a 11 141, kt\u00f3ry nie z\u0142o\u017cy\u0142 wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy \u015bredniej<\/em><\/span><\/p>\n Nasz pracownik osi\u0105gn\u0105\u0142 w danym miesi\u0105cu przych\u00f3d w kwocie 10 000 z\u0142. Jak wi\u0119c b\u0119dzie wygl\u0105da\u0142a jego wyp\u0142ata:<\/p>\n Przych\u00f3d miesi\u0105ca: 10 000 Od zaliczki podatku od wyp\u0142at wyp\u0142aconych od 01.01.2022 nie odejmujemy ju\u017c sk\u0142adki zdrowotnej 7,75%, dlatego naliczona zaliczka podatku po zaokr\u0105gleniu do pe\u0142nych z\u0142otych b\u0119dzie zaliczk\u0105 przekazan\u0105 do Urz\u0119du Skarbowego Ulga dla klasy \u015bredniej a kilka list p\u0142ac<\/span><\/p>\n Do wyliczenie ulgi do klasy \u015bredniej trzeba wzi\u0105\u0107 pod uwag\u0119 wszystkie wyp\u0142acone pracownikowi nale\u017cno\u015bci ze stosunku pracy w danym miesi\u0105cu. Bierzemy pod uwag\u0119 bowiem ca\u0142o\u015b\u0107 jego przychodu nale\u017cnego za dany miesi\u0105c.<\/p>\n Je\u017celi wi\u0119c pracownik dopiero w kolejnej wyp\u0142acie wyp\u0142aconej w danym miesi\u0105cu osi\u0105ga przych\u00f3d uprawniaj\u0105cych do stosowania ulgi zostanie ona naliczona od ca\u0142ego uzyskanego przychodu w tym miesi\u0105cu, a nie tylko od przychodu z danej wyp\u0142aty.<\/p>\n Natomiast w przypadku, gdy pracownik w pierwszej wyp\u0142acie w miesi\u0105cu mia\u0142 stosowan\u0105 ulg\u0119, a w kolejnej sumarycznie jego przych\u00f3d w danym miesi\u0105cu przekroczy kwot\u0119 11141 z\u0142 podstawa opodatkowania musi zosta\u0107 zwi\u0119kszona o kwot\u0119 nienale\u017cnej ulgi odliczonej w pierwszej wyp\u0142acie.<\/p>\n W przypadku za\u015b naliczania kolejnej wyp\u0142aty, gdy kwota ulgi od sumarycznego przychodu w miesi\u0105cu by\u0142aby ni\u017csza ni\u017c kwota ulgi naliczona ju\u017c w pierwszej wyp\u0142acie, w kolejnej wyp\u0142acie kwota nienale\u017cnej ulgi zostanie doliczona do podstawy opodatkowania.<\/p>\n Ale po kolei i na przyk\u0142adach b\u0119dzie to wygl\u0105da\u0142o tak:<\/p>\n Sytuacja 1.<\/span> <\/em><\/strong> Za\u0142\u00f3\u017cmy, \u017ce w jednym miesi\u0105cu pracownik otrzyma\u0142 dwie wyp\u0142aty. Pierwsz\u0105 standardow\u0105 wyp\u0142at\u0119 p\u0142atn\u0105 do 10-go za poprzedni miesi\u0105c \u2013 5 000 z\u0142 brutto i drug\u0105 premi\u0119 uznaniow\u0105 w kwocie 1 000 z\u0142 w dacie 31.01.<\/p>\n Pierwsza wyp\u0142at wyniesie wi\u0119c: Pracownik 31 stycznia 2022 r. otrzyma wyp\u0142at\u0119 premii uznaniowej w kwocie 1000 z\u0142. Wybieramy drug\u0105 list\u0119 p\u0142ac na zak\u0142adce Lista dodatkowa nr 1 i naliczamy wyp\u0142at\u0119:<\/p>\n Przych\u00f3d m-ca: 1000 Sytuacja 2.<\/strong> <\/em><\/span> Pracownik otrzymuje w dniu 10.02. zasadnicze wynagrodzenie w kwocie 10 000 z\u0142: Przych\u00f3d m-ca: 10 000 Przych\u00f3d m-c: 2 500 Do ko\u0144ca 2021r. pracownik nie mia\u0142 mo\u017cliwo\u015bci wnioskowania do pracodawcy o nieuwzgl\u0119dnianie koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w, co mog\u0142o powodowa\u0107 niedop\u0142at\u0119 podatku w zeznaniu rocznym, gdy np. pracownik by\u0142 zatrudniony w dw\u00f3ch lub wi\u0119cej zak\u0142adach pracy.<\/p>\n Ka\u017cda firma mia\u0142a bowiem obowi\u0105zek obligatoryjnie stosowa\u0107 zrycza\u0142towane koszty uzyskania przychodu w przypadku przychodu z tytu\u0142u stosunku s\u0142u\u017cbowego, stosunku pracy, sp\u00f3\u0142dzielczego stosunku pracy oraz pracy nak\u0142adczej.<\/p>\n Od 1 stycznia 2022 r. Polski \u0141ad wprowadzi\u0142 mo\u017cliwo\u015b\u0107 z\u0142o\u017cenia przez podatnika \u2013 pracownika swojemu pracodawcy \u2013 p\u0142atnikowi na pi\u015bmie wniosku o niestosowanie koszt\u00f3w uzyskania przychodu wskazanych w art. 22 ust 2 pkt 1 ustawy o pdof, czyli wysoko\u015bci 250 z\u0142 miesi\u0119cznie przy odliczeniu nale\u017cnych zaliczek na podatek. Oznacza to, \u017ce takiego o\u015bwiadczenia nie mog\u0105 natomiast z\u0142o\u017cy\u0107 pracownicy stosuj\u0105cy podwy\u017cszone koszty w wysoko\u015bci 300 z\u0142.<\/p>\n Je\u017celi otrzymamy od pracownika takie o\u015bwiadczenie zaznaczamy ten fakt w: P\u0142ace > Dane Osobowe<\/span>: O\u015bwiadczenie o niestosowaniu KU<\/strong>P i zaznaczamy miesi\u0105c, od kt\u00f3rego ma ono obowi\u0105zywa\u0107. B\u0119dzie ono mia\u0142o zastosowanie wy\u0142\u0105cznie do um\u00f3w o prac\u0119 i um\u00f3w zlecenia.<\/p>\n Ograniczenie zdrowotnej do wysoko\u015bci zaliczki na podatek przy o\u015bwiadczeniu o niestosowaniu KUP<\/span><\/p>\n Je\u017celi pracownik z\u0142o\u017cy\u0142 o\u015bwiadczenie o niestosowaniu KUP, a kwota jego wyp\u0142aty jest na tyle niska, \u017ce nast\u0119puje ograniczenie wielko\u015bci sk\u0142adki zdrowotnej do wysoko\u015bci zaliczki obliczanej wg zasad obowi\u0105zuj\u0105cych do 31.12.2021 r., podczas wprowadzania wynagrodzenia nale\u017cy mimo wszystko wprowadzi\u0107 takiej osobie w\u0142a\u015bciw\u0105 dla niej wielko\u015b\u0107 koszt\u00f3w.<\/p>\n Dla wyliczenia zaliczki na podatek w obecnym miesi\u0105cu b\u0119d\u0105 one faktycznie wynosi\u0107 0 z\u0142, ale dla programu b\u0119dzie to informacja o uwzgl\u0119dnieniu w\u0142a\u015bciwiej ich wielko\u015bci podczas wylicze\u0144 tej hipotetycznej zaliczki.<\/p>\n U\u017cytkownik ma te\u017c mo\u017cliwo\u015b\u0107 ustawienia parametr\u00f3w zwolnie\u0144 dla zaznaczonych pracownik\u00f3w za pomoc\u0105 seryjnej zmiany warto\u015bci pola dost\u0119pnej w module: P\u0142ace i ZUS > Opcje<\/span>: Automatyczne zaznaczenie o\u015bwiadcze\u0144 PIT<\/strong>.<\/p>\n I tak dla um\u00f3w o prac\u0119 b\u0119d\u0105 to:<\/p>\n A dla um\u00f3w cywilno-prawnych – zlece\u0144:<\/p>\n Zmiany w zakresie ubezpiecze\u0144 spo\u0142ecznych i zasi\u0142k\u00f3w<\/strong><\/p>\n Kr\u00f3tszy okres pobierania zasi\u0142ku chorobowego po ustaniu ubezpieczenia<\/span><\/p>\n Za okres niezdolno\u015bci do pracy przypadaj\u0105cy po ustaniu ubezpieczenia zasi\u0142ek chorobowy od 1 stycznia 2022 r. b\u0119dzie przys\u0142ugiwa\u0142 nie d\u0142u\u017cej ni\u017c przez 91 dni, a nie jak to by\u0142o przed t\u0105 dat\u0105 – do ko\u0144ca ca\u0142ego okresy zasi\u0142kowego (182 dni \/ 270 dni). Nie dotyczy to jedynie niezdolno\u015bci do pracy spowodowanej gru\u017alica, wyst\u0119puj\u0105cej w czasie ci\u0105\u017cy lub powsta\u0142ej wskutek poddania si\u0119 niezb\u0119dnym badaniom lekarskim przewidzianym dla kandydat\u00f3w na dawc\u00f3w kom\u00f3rek, tkanek i narz\u0105d\u00f3w oraz zabiegowi pobrania kom\u00f3rek, tkanek i narz\u0105d\u00f3w. Dotyczy to tak\u017ce wyp\u0142aty \u015bwiadcze\u0144 pracodawcy w przypadku zaprzestania prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Nowe zasady ustalenia okresu zasi\u0142kowego a przerwa w niezdolno\u015bci od pracy<\/span><\/p>\n Od 01.01.2022 r. okres zasi\u0142kowy nie zale\u017cy ju\u017c od tego, czy przyczyna niezdolno\u015bci do pracy wyst\u0119puj\u0105ca przed przerw\u0105 i po niej jest taka sama. Do okresu zasi\u0142kowego b\u0119d\u0105 od teraz wliczane okresy poprzednich niezdolno\u015bci do pracy, je\u017celi przerwa pomi\u0119dzy ustaniem poprzedniej, a powstaniem nowej niezdolno\u015bci do pracy nie przekroczy\u0142a 60 dni, niezale\u017cnie od przyczyny. Do okresu zasi\u0142kowego nie b\u0119d\u0105 wliczane okresy niezdolno\u015bci do pracy przepadaj\u0105ce przed przerw\u0105 nie d\u0142u\u017csz\u0105 ni\u017c 60 dni, je\u017celi po przerwie niezdolno\u015b\u0107 do pracy wyst\u0105pi\u0142a w trakcie ci\u0105\u017cy.<\/p>\n Zasi\u0142ek opieku\u0144czy to nie choroba<\/span><\/p>\n Gdy pracownik po niezdolno\u015bci do pracy spowodowanej w\u0142asn\u0105 chorob\u0105 sprawuje osobist\u0105 opiek\u0119 nad chorym dzieckiem lub innym chorym cz\u0142onkiem rodziny, a nast\u0119pnie ponownie staje si\u0119 niezdolny do pracy, to dni sprawowania opieki nie wlicza si\u0119 do okresu zasi\u0142kowego.<\/p>\n Wy\u017cszy zasi\u0142ek chorobowy za okres pobytu w szpitalu<\/span><\/p>\n Miesi\u0119czny zasi\u0142ek chorobowy za okres pobytu w szpitalu wynosi\u0142 b\u0119dzie 80% podstawy zasi\u0142ku, a nie jak do tej pory 70% .<\/p>\n Podstawa wymiaru zasi\u0142ku na podstawie bie\u017c\u0105cego wynagrodzenia<\/span><\/p>\n O teraz podstawa wymiaru zasi\u0142ku b\u0119dzie ustalana na podstawie bie\u017c\u0105cego wynagrodzenia pracownika, przez co wysoko\u015b\u0107 \u015bwiadczenia b\u0119dzie bardziej zbli\u017cona do wysoko\u015bci aktualnych zarobk\u00f3w. O stycznia bowiem podstaw\u0119 wymiaru zasi\u0142ku ustala si\u0119 na nowo, je\u017celi mi\u0119dzy okresami pobierania zasi\u0142ku wyst\u0105pi przerwa wynosz\u0105ca co najmniej 1 miesi\u0105c kalendarzowy, a nie jak do tej pory 3 miesi\u0105ce. Przepis ten dotyczy tak\u017ce przedsi\u0119biorc\u00f3w, kt\u00f3rzy op\u0142acaj\u0105 dobrowoln\u0105 sk\u0142adk\u0119 chorobow\u0105 i os\u00f3b z nimi wsp\u00f3\u0142pracuj\u0105cymi. Polski \u0141ad od 1 stycznia zobowi\u0105za\u0142 pracodawc\u00f3w, kt\u00f3rzy nielegalnie zatrudniaj\u0105 pracownik\u00f3w lub ukrywaj\u0105 przed organami cz\u0119\u015b\u0107 wynagrodzenia ze stosunku pracy do zap\u0142aty ca\u0142o\u015bci sk\u0142adek na ubezpieczenie spo\u0142eczne i sk\u0142adki zdrowotnej od wynagrodze\u0144 pracuj\u0105cych na czarno lub wyp\u0142acanych pod sto\u0142em. Dodatkowo, zar\u00f3wno wyp\u0142acone wynagrodzenia, jak i sk\u0142adki nie b\u0119d\u0105 mog\u0142y by\u0107 zaliczone przez pracodawc\u0119 do koszt\u00f3w uzyskania przychodu.<\/p>\n Natomiast nielegalnie zatrudniony pracownik:<\/p>\n – nie b\u0119dzie p\u0142aci\u0142 podatku od dochod\u00f3w z tytu\u0142u nielegalnego zatrudnienia ani od zani\u017conych zarobk\u00f3w Od 1 stycznia 2022 r. zmianie ulegaj\u0105 terminy rozlicze\u0144 z ZUS i zaczynaj\u0105 obowi\u0105zywa\u0107 nowe terminy: Nowy rok przyniesie r\u00f3wnie\u017c nowe wzoru deklaracji DRA, kt\u00f3ra b\u0119dzie sk\u0142adana co miesi\u0105c, przestanie wi\u0119c obowi\u0105zywa\u0107 dotychczasowe zwolnienie przedsi\u0119biorc\u00f3w niezatrudniaj\u0105cych pracownik\u00f3w z obowi\u0105zku sk\u0142adania comiesi\u0119cznego rozliczenia. Zapowiedziana jest te\u017c likwidacja formularza RZA, a wszelkie sk\u0142adki imiennie, tak\u017ce te tylko zdrowotne, b\u0119d\u0105 wykazywane na r\u00f3wnie\u017c zmienionym wzorze RCA. Ale jak na razie jest to nadal tylko projekt, zmiany w formularzach nie zosta\u0142y jeszcze og\u0142oszone.<\/p>\n Przy udost\u0119pnieniu samochodu s\u0142u\u017cbowego do cel\u00f3w prywatnych pracownika nale\u017cy od stycznia 2022r. doliczy\u0107 do podstawy opodatkowania osoby kwot\u0119:<\/p>\n Nale\u017cy wi\u0119c zweryfikowa\u0107 pojemno\u015b\u0107 udost\u0119pnianych pracownikom pojazd\u00f3w i odpowiednio zmieni\u0107 w listach p\u0142ac kwoty tego dodatku.<\/p>\n Polski \u0141ad wprowadzi\u0142 nowe zasady naliczania sk\u0142adki zdrowotnej dla przedsi\u0119biorc\u00f3w, kt\u00f3rej wielko\u015b\u0107 uzale\u017cniona b\u0119dzie od osi\u0105gni\u0119tego dochodu \/ przychodu dla rycza\u0142towc\u00f3w. Dok\u0142adnie zagadnienie to zostanie om\u00f3wione w kolejnej cz\u0119\u015bci tego artyku\u0142u, kt\u00f3ry pojawi si\u0119 w po\u0142owie stycznia wraz z wersj\u0105 dostosowuj\u0105ca wyliczenie sk\u0142adki zdrowotnej przedsi\u0119biorc\u00f3w do nowych zasad. Teraz tylko tak skr\u00f3towo by na\u015bwietli\u0107 Pa\u0144stwu ten trudny temat.<\/p>\n Zasady og\u00f3lne i podatek liniowy<\/span><\/p>\n W 2022 roku sk\u0142adka na ubezpieczenie zdrowotne dla os\u00f3b prowadz\u0105cych jednoosobow\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, wsp\u00f3lnik\u00f3w sp\u00f3\u0142ki jawnej, wsp\u00f3lnik\u00f3w sp\u00f3\u0142ki cywilnej:<\/p>\n – opodatkowana wg skali podatkowej wyniesie 9% podstawy wymiaru sk\u0142adki (dochodu z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej) Z zastrze\u017ceniem, \u017ce kwota sk\u0142adki dla os\u00f3b prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 nie mo\u017ce by\u0107 ni\u017csza ni\u017c 9%: W jaki spos\u00f3b ustali\u0107 ten doch\u00f3d?<\/p>\n Rycza\u0142t ewidencjonowany<\/span><\/p>\n Dla przedsi\u0119biorc\u00f3w opodatkowanych rycza\u0142tem miesi\u0119czna podstawa wymiaru sk\u0142adki na ubezpieczenie zdrowotne b\u0119dzie stanowi\u0107 dla okre\u015blonych grup przychod\u00f3w:<\/p>\n Aby ustali\u0107, w kt\u00f3ra stawka nas obowi\u0105zuje, przychody nale\u017cy pomniejszy\u0107 o sk\u0142adki na ubezpieczenie spo\u0142eczne.<\/p>\n Na chwil\u0119 obecn\u0105 nie zosta\u0142a jeszcze og\u0142oszona wielko\u015b\u0107 przeci\u0119tnego miesi\u0119cznego wynagrodzenia w IV kwartale. GUS og\u0142asza informacje na ten temat w okolicach 20 stycznia roku nast\u0119pnego. Dok\u0142adn\u0105 wysoko\u015b\u0107 nowej sk\u0142adki na ubezpieczenie zdrowotne przy rycza\u0142cie b\u0119dziemy wi\u0119c w stanie poda\u0107 dopiero w drugiej po\u0142owie stycznia 2022 roku.<\/p>\n Drug\u0105 opcj\u0105 jak\u0105 mog\u0105 wybra\u0107 rycza\u0142towcy to przyj\u0119cie za podstaw\u0119 sk\u0142adki zdrowotnej obrotu za poprzedni rok, czyli z tzw. sk\u0142adki uproszczonej. Ale z tego wariantu mog\u0105 skorzysta\u0107 wy\u0142\u0105cznie osoby, kt\u00f3re ca\u0142y poprzedni rok kalendarzowy prowadzi\u0142y dzia\u0142alno\u015b\u0107, niekoniecznie musia\u0142 to by\u0107 wtedy rycza\u0142t, mog\u0142o to by\u0107 tak\u017ce opodatkowanie wg. skali, podatkiem liniowym. Tu tak\u017ce kwot\u0119 przychod\u00f3w uzyskanych w poprzednim roku kalendarzowym pomniejszamy o kwot\u0119 op\u0142aconych w poprzednim roku kalendarzowym sk\u0142adek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, je\u017celi nie zosta\u0142y zaliczone do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w lub odliczone od dochodu i ustalon\u0105 miesi\u0119czn\u0105 podstaw\u0119 wymiaru sk\u0142adki zdrowotnej ubezpieczony nale\u017cy stosowa\u0107 przez ca\u0142y rok kalendarzowy.<\/p>\n A je\u017celi po zako\u0144czeniu roku oka\u017ce si\u0119, \u017ce wysoko\u015b\u0107 rocznej sk\u0142adki ze wzgl\u0119du na przych\u00f3d osi\u0105gni\u0119ty w poprzednim roku powinien by\u0107 inny ni\u017c suma sk\u0142adek op\u0142aconych miesi\u0119cznie, b\u0119dzie trzeba uregulowa\u0107 niedop\u0142at\u0119 lub wyst\u0105pi\u0107 o zwrot nadp\u0142aty.<\/p>\n Sk\u0142adk\u0119 zdrowotna wed\u0142ug nowych zasad zap\u0142acimy po raz pierwszy za miesi\u0105c luty 2022 r., z terminem p\u0142atno\u015bci do 20 marca 2022 r. Nowe przepisy wprowadzaj\u0105 bowiem poj\u0119cie tzw. roku sk\u0142adkowego.<\/p>\n Zgodzie z ustaw\u0105, rok sk\u0142adkowy nie jest to\u017csamy z rokiem kalendarzowym, gdy\u017c obejmuje on okres od 1 lutego do 31 stycznia.<\/p>\n Dodatkowo art. Art. 79 ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych oraz niekt\u00f3rych innych ustaw, m\u00f3wi:<\/p>\n Podstaw\u0119 wymiaru sk\u0142adki na ubezpieczenie zdrowotne, o kt\u00f3rej mowa w art. 81 ust. 2c ustawy zmienianej w art. 15, w brzmieniu nadanym niniejsz\u0105 ustaw\u0105, za stycze\u0144 2022 roku ustala si\u0119 na podstawie zasad obowi\u0105zuj\u0105cych do dnia 31 grudnia 2021 roku.<\/p>\n Oznacza to, \u017ce podstawa sk\u0142adki za stycze\u0144 2022 r. wynosi\u0107 b\u0119dzie tyle samo co w grudniu 2021 r., czyli b\u0119dzie to kwota odpowiadaj\u0105ca 75% przeci\u0119tnego miesi\u0119cznego wynagrodzenia w sektorze przedsi\u0119biorstw w czwartym kwartale 2021 roku, w\u0142\u0105cznie z wyp\u0142atami z zysku.<\/p>\n W\u0105tpliwo\u015bci budzi tylko wielko\u015b\u0107 procentowa tej sk\u0142adki jak\u0105 maj\u0105 zastosowa\u0107 do tego okresu p\u0142atnicy rozliczaj\u0105cy si\u0119 podatkiem liniowy. Wg. FAQ-u ZUS sk\u0142adka zar\u00f3wno dla przedsi\u0119biorc\u00f3w opodatkowanych na zasadach og\u00f3lnych wg skali lub podatkiem liniowym powinna by\u0107 obliczona w wysoko\u015bci 9%, a czytaj\u0105c literalnie powy\u017cszy przepis odnosi si\u0119 on wy\u0142\u0105cznie do samej podstawy i powinna mie\u0107 now\u0105 warto\u015b\u0107 4,9%. Jak b\u0119dzie faktycznie, trzeba poczeka\u0107 na oficjalny komunikat ZUS w tej sprawie lub kolejn\u0105 nowelizacj\u0119 przepis\u00f3w ustawy.<\/p>\n Dopiero sk\u0142adk\u0119 za luty wyliczymy na podstawie dochodu ze stycznia (zasady og\u00f3lne i liniowy). Nowy spos\u00f3b ustalenia podstawy rycza\u0142towc\u00f3w stosujemy ju\u017c od stycznia.<\/p>\n Przejd\u017amy teraz do zmian w podatku dochodowym os\u00f3b prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105.<\/p>\n Podatek<\/strong><\/p>\n Nowy \u0142ad likwiduje mo\u017cliwo\u015b\u0107 odliczenia sk\u0142adki od podatku. W formularza na zaliczk\u0119 na podatek dochodowy w programie SKP\u00ae<\/sup> zosta\u0142 wi\u0119c usuni\u0119ty wiersz dotycz\u0105cy tego rozliczenia. Osoby prowadz\u0105ce dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 na zasadach og\u00f3lnych b\u0119d\u0105 mog\u0142y r\u00f3wnie\u017c podobnie, jak pracownicy skorzysta\u0107 z nowych typ\u00f3w zwolnie\u0144 z PIT:<\/p>\n W celi skorzystania z kt\u00f3rego\u015b z tych zwolnie\u0144 nale\u017cy w zak\u0142adce Podatek > Opcje > Spos\u00f3b liczenia podatku zaznaczy\u0107 kwadrat przy: Zwolnienie z PIT<\/strong> i wskaza\u0107 w\u0142a\u015bciwy rodzaj zwolnienia:<\/p>\n W\u00f3wczas do osi\u0105gni\u0119cie kwoty dochodu 85 528 z\u0142, b\u0119dzie stosowane zwolnienie z opodatkowania.<\/p>\n Dodatkowo b\u0119d\u0105 mogli oni skorzysta\u0107 z ulgi dla klasy \u015bredniej<\/strong>. Aby by\u0142a ona stosowana nale\u017cy zaznaczy\u0107 opcj\u0119: Uwzgl\u0119dniaj ulg\u0119 dla \u201eklasy \u015bredniej\u201d, a nast\u0119pnie okre\u015bli\u0107 , czy sk\u0142adka spo\u0142eczna ksi\u0119gowana jest do KUP.<\/p>\n Je\u017celi sk\u0142adka spo\u0142eczna odliczana jest w zak\u0142adce Podatek, opcj\u0119 t\u0119 pozostawiamy pust\u0105. B\u0119dzie to mia\u0142o bowiem znaczenie do ustalenia w\u0142a\u015bciwej podstawy tej ulgi i w sytuacji, gdy jednak by\u0142a ona ksi\u0119gowana w koszty, nale\u017cy j\u0105 wy\u0142\u0105czy\u0107 z oblicze\u0144. Je\u017celi opcja ta b\u0119dzie zaznaczona, w\u00f3wczas w tabeli dost\u0119pnej w poz. 108, w kt\u00f3rej nast\u0119puje wyliczenie ulgi dla klasy \u015bredniej, pojawi si\u0119 dodatkowa kolumna Spo\u0142eczna m-ca, gdzie nale\u017cy wpisa\u0107 wielko\u015b\u0107 zaksi\u0119gowanej kwoty sk\u0142adki spo\u0142ecznej bezpo\u015brednio w koszty w danym miesi\u0105cu.<\/p>\n Po wpisaniu sk\u0142adek spo\u0142ecznych, jak r\u00f3wnie\u017c po zmianie warto\u015bci przychod\u00f3w lub koszt\u00f3w miesi\u0105ca, nale\u017cy wykona\u0107 przeliczenie warto\u015bci ulgi za pomoc\u0105 przycisku: Przelicz x, gdzie x oznacza miesi\u0105c, na kt\u00f3rym aktualnie stoimy w tabeli. Co oznacza, \u017ce przeliczenia tego nale\u017cy dokona\u0107 osobno dla ka\u017cdego miesi\u0105ca.<\/p>\n Ulga wyliczana jest wg. wzoru: Nowe stawki<\/span><\/p>\n Ustawa Polski \u0141ad obni\u017cy\u0142a stawki rycza\u0142tu dla niekt\u00f3rych bran\u017c i tak, np.<\/p>\n Przepisy Polskiego \u0141adu wykre\u015blaj\u0105 natomiast profesje medyczne (us\u0142ugi \u015bwiadczone na podstawie PKWiU z dzia\u0142u 86) z listy wolnych zawod\u00f3w, ich przychody b\u0119d\u0105 od teraz opodatkowane <\/span>wy\u0142\u0105cznie wg jednej 14 % stawki rycza\u0142tu \u2013niezale\u017cnie od tego, czy medyk b\u0119dzie \u015bwiadczy\u0142 us\u0142ug\u0119 osobi\u015bcie, czy za po\u015brednictwem os\u00f3b zatrudnionych.<\/p>\n Z rycza\u0142tu ewidencjonowanego nie mog\u0105 skorzysta\u0107 przedsi\u0119biorcy prowadz\u0105cy dzia\u0142alno\u015b\u0107 farmaceutyczn\u0105, kupna i sprzeda\u017cy warto\u015bci dewizowych, handlu cz\u0119\u015bciami i akcesoriami do pojazd\u00f3w mechanicznych, wytwarzania wyrob\u00f3w opodatkowanych podatkiem akcyzowym, na podstawie odr\u0119bnych przepis\u00f3w, z wyj\u0105tkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych \u017ar\u00f3de\u0142 energii.<\/p>\n Nowy wz\u00f3r ewidencji<\/span><\/p>\n Nowe stawki 12 % i 14 % zosta\u0142y ju\u017c wprowadzone do programu SKP\u00ae<\/sup>. Z zwi\u0105zku z tymi zmianami, modyfikacji uleg\u0142 te\u017c wygl\u0105d ewidencji przychodu do wzoru okre\u015blonego w Rozporz\u0105dzeniu Ministra Finans\u00f3w z dnia 17 grudnia 2021 r. zmieniaj\u0105cego rozporz\u0105dzenie w sprawie prowadzenia ewidencji przychod\u00f3w i wykazu \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych oraz warto\u015bci niematerialnych i prawnych.<\/p>\n Z Rozliczenia rycza\u0142tu zosta\u0142 usuni\u0119ty wiersz dotycz\u0105cy sk\u0142adki zdrowotnej z cz\u0119\u015bci: Odliczenie od rycza\u0142tu:<\/p>\n Nowa struktura JPK-EWP(3)<\/span><\/p>\n Zosta\u0142a r\u00f3wnie\u017c zmieniona struktura pliku JPK_EWP do wersji nr 3. Organy podatkowe mog\u0105 wymaga\u0107 struktury JPK_EWP(3) nie wcze\u015bniej ni\u017c 1 kwietnia 2022 roku. W nowej wersji struktury zosta\u0142y dodane dwie stawki podatkowe: 12% i 14% oraz fakultatywny w\u0119ze\u0142 Wykaz, kt\u00f3ry zawiera wykaz \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych oraz warto\u015bci niematerialnych i prawnych, o kt\u00f3rym mowa w \u00a7 12 rozporz\u0105dzenia Ministra Finans\u00f3w w sprawie prowadzenia ewidencji przychod\u00f3w i wykazu \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych oraz warto\u015bci niematerialnych i prawnych z dnia 27 grudnia 2021 roku. 27 grudnia 2021 roku nowe wzory Jednolitych Plik\u00f3w Kontrolnych z deklaracj\u0105, tj. JPK_V7M(2) dla rozlicze\u0144 miesi\u0119cznych i JPK_V7K(2) dla rozlicze\u0144 kwartalnych zosta\u0142y opublikowane w Centralnym Repozytorium Wzor\u00f3w Dokument\u00f3w Elektronicznych (CRWDE) na platformie ePUAP.<\/p>\n G\u0142\u00f3wne zmiany jakie wprowadzi\u0142 ten nowy schemat to:<\/p>\n 1. Dodano definicje okres\u00f3w: data up\u0142ywu terminu p\u0142atno\u015bci lub dokonania zap\u0142aty przy korekcie podstawy opodatkowania oraz podatku nale\u017cnego, o kt\u00f3rej mowa w art. 89a ust. 1 i 4 ustawy.<\/p>\n W zwi\u0105zku z powy\u017cszym dla dokumentu korekty z tytu\u0142u ulgi za z\u0142e d\u0142ugi do dokumencie sprzeda\u017cy zosta\u0142o dodane pole: termin p\u0142atn<\/em>. aktywne po zaznaczeniu VD90:<\/p>\n Wpisana tu powinna by\u0107 data p\u0142atno\u015bci pierwotnego dokumentu, kt\u00f3ry podlega\u0142 korekcie. Je\u017celi korekta taka b\u0119dzie tworzona w programie w Dzienniku Zapis\u00f3w, pole to b\u0119dzie wype\u0142niane automatycznie.<\/p>\n W\u00f3wczas w schemacie pliku JPK_V7 pojawi si\u0119 wpis:<\/p>\n Nowym polem do zaznaczenia w przypadku ponownego zaksi\u0119gowania po zap\u0142acie dokumentu po wcze\u015bniejszej korekcie \u2013 jest poz. VD90+:<\/p>\n Zaznaczenie tej pozycji, b\u0119dzie skutkowa\u0142o wykazaniem w schemacie pliku JPK_V pola DataZaplaty, w kt\u00f3rym pojawi si\u0119 data rozliczenia tego dokumentu z oznaczeniem VD90+:<\/p>\n 2. Pole P_53 \u2013 Zmieniono opis komentarza \u2013 teraz pole to b\u0119dzie wyliczane zgodnie z regu\u0142\u0105: <!–Je\u017celi P_51 > 0 to P_53 = 0 w przeciwnym wypadku je\u017celi (P_48 + P_49 + P_50 + P_52) \u2013 P_38 > 0 to P_53 = P_48 – P_38 + P_49 + P_50 + P_52 w pozosta\u0142ych przypadkach P_53 = 0.–> by nie zaburza\u0107 numeracji.<\/p>\n 4. Zmieniono opis do elementu P_55 na:<\/p>\n 5. Zmieniono opis i usuni\u0119to komentarz do elementu P_56:<\/p>\n![\"\"](\"https:\/\/www.ksiega-podatkowa.pl\/akademia-skp\/wp-content\/uploads\/2022\/01\/polski_lad_1.png\")
<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n
\nZmienia si\u0119 r\u00f3wnie\u017c kwota wynagrodzenia, od kt\u00f3rej zawiesza si\u0119 pob\u00f3r ubezpiecze\u0144<\/strong> \u2013 w 2022r. b\u0119dzie ona wynosi\u0107 177 660 z\u0142. Po przekroczeniu tej kwoty przestaj\u0105 by\u0107 naliczane sk\u0142adki emerytalne i rentowe.<\/p>\n<\/a><\/p>\n
\n– Og\u00f3lne
\n– Etat
\n– Podatki i ZUS<\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\nSk\u0142adka zdrowotna pracownik\u00f3w<\/strong><\/h4>\n
<\/a><\/p>\n
\nPrzych\u00f3d m-ca: 1 000 z\u0142
\nSk\u0142adki spo\u0142eczne : 137,10 z\u0142
\nKoszty uzyskania przychodu: 250 z\u0142
\nUlga dla klasy \u015bredniej: 0 z\u0142 (przychody pracownika nie mieszcz\u0105 si\u0119 w przedziale upowa\u017cniaj\u0105cym do stosowania ulgi dla pracownik\u00f3w)
\nPodstawa opodatkowania zaokr\u0105glona: 613 z\u0142 (1000 brutto \u2013 137,10 ZUS \u2013 250 kup \u2013 0 ulga dla klasy \u015bredniej)
\nUlga podatkowa: 425 z\u0142
\nNaliczona zaliczka podatku: 0 z\u0142 (613 *17% =104,21-425)
\nZaliczka podatku do urz\u0119du skarbowego: 0 z\u0142<\/p>\n
\n1000 \u2013 137,10\u2013 250=613 z\u0142 (po zaokr\u0105gleniu)
\n613*17%-43,76(ulga na 31.12.2021) = 60,45 z\u0142 \u2013 naliczona zaliczka podatku
\nSk\u0142adka zdrowotna: 60,45 z\u0142:
\nNaliczamy tylko sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105 9%: 862,90 podstawa * 9% = 77,66 z\u0142.
\nNaliczona zaliczka podatku od 1000 z\u0142, gdyby stosowa\u0107 zasady podatkowe obowi\u0105zuj\u0105ce na 31.12.2021 roku by\u0142aby 60,45 z\u0142;
\n60,45 z\u0142 < 77,66 z\u0142 dlatego dochodzi do ograniczenia zdrowotnej do podatku i naliczamy 60,45 z\u0142
\nKwota netto pracownika: 802,45 z\u0142 (1000 \u2013 137,10 ZUS \u2013 0 podatek \u2013 60,45 zdrowotna)<\/p>\n
\n<\/a>
\nA termin si\u0119 zbli\u017ca. Wed\u0142ug projektu rozporz\u0105dzenia Ministra Rodziny i Polityki Spo\u0142ecznej zmieniaj\u0105cego rozporz\u0105dzenie w sprawie okre\u015blenia wzor\u00f3w zg\u0142osze\u0144 do ubezpiecze\u0144 spo\u0142ecznych i ubezpieczenia zdrowotnego\u2026 b\u0119dzie to kod: 22 40 \u2013 cz\u0142onek rady nadzorczej, podlegaj\u0105cy z tego tytu\u0142u wy\u0142\u0105cznie ubezpieczeniu zdrowotnemu, oraz osoby powo\u0142ane do pe\u0142nienia funkcji na mocy aktu powo\u0142ania, kt\u00f3re z tego tytu\u0142u pobieraj\u0105 wynagrodzenie\u201d.<\/p>\n
\nW kartotece Danych osobowych takich os\u00f3b z typem U b\u0119dzie nale\u017ca\u0142o wi\u0119c wprowadzi\u0107 w\u0142a\u015bciwy kod tytu\u0142u ubezpieczenia i zaznaczy\u0107 pod przyciskiem: Sk\u0142adki ZUS podlegania sk\u0142adkom zdrowotnym w kolumnie Z:<\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\nNiepobieranie podatku dla os\u00f3b osi\u0105gaj\u0105cych niekt\u00f3re rodzaje przychod\u00f3w<\/strong><\/h4>\n
\n
<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\nZwolnienia z PIT<\/strong><\/h4>\n
\n
<\/a><\/p>\n\n
<\/a><\/p>\n\n
\n– 3 lat kalendarzowych bezpo\u015brednio przed rokiem zmiany miejsca zamieszkania na Polsk\u0119 oraz
\n– W roku zmiany do dnia zmiany rezydencji podatkowej<\/li>\n
\n– mia\u0142 obywatelstwo polskie, Kart\u0119 Polaka lub obywatelstwo innego ni\u017c PL pa\u0144stwa UE, EOG, CH lub
\n– mia\u0142 miejsce zamieszkania przez 3 lata plus rok zmiany do zmiany w pa\u0144stwie UE, EOG, CH, Australii, Chile, Izraelu, Japonii, Kanadzie, Meksyku, Nowej Zelandii, Korei, UK lub USA lub
\n– w Polsce przebywa\u0142 przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzaj\u0105cych okres 3 lat plus rok zmiany do zmiany.<\/li>\n<\/ol>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\nUlga dla klasy \u015bredniej<\/strong><\/h4>\n
<\/a><\/p>\n
\n(A x (-7,35%) + 819,08 z\u0142) \u00f7 0,17, dla A wy\u017cszego od 8 549 z\u0142 i nieprzekraczaj\u0105cego kwoty 11 141 z\u0142<\/p>\n
\nWyp\u0142ata dla pracownika, kt\u00f3rego przychody mieszcz\u0105 si\u0119 w przedziale 5 701 a 8 549, kt\u00f3ry nie z\u0142o\u017cy\u0142 wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy \u015bredniej.<\/em><\/span><\/p>\n<\/a><\/p>\n
\nSuma sk\u0142adek spo\u0142ecznych: 822,60 (6000 * 13,71% = 822,60)
\nKoszty uzyskania przychodu: 250,00
\nUlga dla klasy \u015bredniej: 119,41
\nA jak to wyliczono:
\nPrzych\u00f3d pracownika 6 000z\u0142 mie\u015bci si\u0119 w przedziale uprawniaj\u0105cym do stosowania ulgi dla pracownik\u00f3w
\nDo wyliczenia nale\u017cy zastosowa\u0107 wz\u00f3r: (A * 6,68% \u2013 380,50) \/ 0,17
\n(6 000 * 6,68% \u2013 380,50) \/ 0,17 = 119, 41
\nPodstawa opodatkowania (bez zaokr\u0105gle\u0144): 4 807,99 (6 000 brutto \u2013 822,60 ZUS \u2013 250 KUP \u2013 119,41 ulga dla pracownik\u00f3w = 4 807,99)
\nPodstawa opodatkowania (zaokr\u0105glona) 4 808,00
\nUlga podatkowa: 425,00
\nZaliczka na podatek: 392,36 (4 808 * 17% \u2013 425 ulga = 392,36)
\nZaliczka podatku do Urz\u0119du Skarbowego: 392,00
\nOd zaliczki podatku od wyp\u0142at wyp\u0142aconych od 01.01.2022 nie odejmujemy ju\u017c sk\u0142adki zdrowotnej 7,75%, dlatego naliczona zaliczka podatku po zaokr\u0105gleniu do pe\u0142nych z\u0142otych b\u0119dzie zaliczk\u0105 przekazan\u0105 do Urz\u0119du Skarbowego
\nUstalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku \u2013 jaka by by\u0142a gdyby obowi\u0105zywa\u0142y zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021, do kt\u00f3rej ograniczamy sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105 : 793,83
\n6 000 \u2013 822,60 \u2013 250 = 4 927,40
\n4 927 *17% \u2013 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 793,83
\nSk\u0142adka zdrowotna: 465,97
\nNaliczamy tylko sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105 9%
\nWyliczenie sk\u0142adki zdrowotnej: (6000 \u2013 13,71%) * 9% = 5 177,40 * 9% = 465,97
\nNaliczona zaliczka podatku od 6000 gdyby obowi\u0105zywa\u0142y zasady podatkowe obowi\u0105zuj\u0105ce na 31.12.2021: 793,83
\n793,83 > 465,97 dlatego nie dochodzi do ograniczenia sk\u0142adki zdrowotnej do podatku i naliczamy 465,97
\nKwota netto pracownika: 4 319,43 (6 000 \u2013 822,60 ZUS \u2013 392 podatek \u2013 465,97 zdrowotna = 4 319,43)<\/p>\n<\/a><\/p>\n
\nSuma sk\u0142adek spo\u0142ecznych: 1 371,00 (10000 * 13,71% = 1371,00)
\nKoszty uzyskania przychodu: 250,00
\nUlga dla klasy \u015bredniej: 494,59
\nPrzych\u00f3d pracownika 10 000z\u0142 mie\u015bci si\u0119 w przedziale uprawniaj\u0105cym do stosowania ulgi dla pracownik\u00f3w
\nDo wyliczenia nale\u017cy zastosowa\u0107 wz\u00f3r: (A * (-7,35%) + 819,08) \/ 0,17
\n(10 000 * (-7,35%) + 819,08) \/ 0,17 = 494,59
\nPodstawa opodatkowania (bez zaokr\u0105gle\u0144): 7 884,41 (10 000 brutto \u2013 1371 ZUS \u2013 250 KUP \u2013 494,59 ulga dla pracownik\u00f3w)
\nPodstawa opodatkowania zaokr\u0105glona: 7 884,00
\nUlga podatkowa: 425,00
\nNaliczona zaliczka podatku: 915,28 (7884 * 17% \u2013 425 ulga = 915,28)
\nZaliczka podatku do Urz\u0119du Skarbowego: 915,00<\/p>\n
\nUstalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku \u2013 jaka by by\u0142a gdyby obowi\u0105zywa\u0142y zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021 do ograniczenia zdrowotnego: 1 380,67:
\n10 000 \u2013 1 371 \u2013 250 = 8 379,00
\n8 379 *17% \u2013 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 1 380,67
\nSk\u0142adka zdrowotna: 776,61
\nNaliczamy tylko sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105 9%
\nWyliczenie sk\u0142adki zdrowotnej: (10000 \u2013 13,71%) * 9% = 8629,00 * 9% = 776,61
\nNaliczona zaliczka podatku od 10 000 gdyby obowi\u0105zywa\u0142y zasady podatkowe obowi\u0105zuj\u0105ce na 31.12.2021: 1 380,67
\n1380,61 > 776,61 dlatego nie dochodzi do ograniczenia sk\u0142adki zdrowotnej do podatku i naliczamy 776,61
\nKwota netto pracownika: 6 937,39 (10 000 \u2013 1371 ZUS \u2013 915 podatek \u2013 776,61 zdrowotna = 6 937,39)<\/p>\n
\nDruga lista p\u0142ac pracownika, kt\u00f3ry dopiero w niej przekracza kwot\u0119 5701 uprawniaj\u0105c\u0105 do stosowania ulgi, a pierwsza nie uprawnia\u0142a do ulgi.<\/em><\/p>\n
\n<\/a>
\nPrzych\u00f3d m-ca: 5 000
\nSuma sk\u0142adek spo\u0142ecznych: 685,50 (5000 * 13,71% = 685,50)
\nKoszty uzyskania przychodu: 250,00
\nPrzych\u00f3d pracownika 5 000z\u0142 nie mie\u015bci si\u0119 w przedziale uprawniaj\u0105cym do stosowania ulgi dla pracownik\u00f3w.
\nUlga dla klasy \u015bredniej wyniesie wi\u0119c: 0<\/span>
\nPodstawa opodatkowania (bez zaokr\u0105gle\u0144): 4 064,50 (5 000 brutto \u2013 685,50 ZUS \u2013 250 KUP \u2013 0 ulga dla klasy \u015bredniej)
\nPodstawa opodatkowania (zaokr\u0105glona) 4065,00
\nUlga podatkowa: 425,00
\nNaliczona zaliczka podatku: 266,05 (4065 * 17% \u2013 425 ulga = 266,05)
\nZaliczka podatku do Urz\u0119du Skarbowego: 266,00
\nOd zaliczki podatku od wyp\u0142at wyp\u0142aconych od 01.01.2022 nie odejmujemy ju\u017c sk\u0142adki zdrowotnej 7,75%, dlatego naliczona zaliczka podatku po zaokr\u0105gleniu do pe\u0142nych z\u0142otych b\u0119dzie zaliczk\u0105 przekazan\u0105 do Urz\u0119du Skarbowego
\nUstalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku \u2013 jaka by by\u0142a gdyby obowi\u0105zywa\u0142y zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021 do ograniczenia zdrowotnego: 647,29:
\n5 000 \u2013 685,50 \u2013 250 = 4 064,50)
\n4065 *17% \u2013 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 647,29
\nSk\u0142adka zdrowotna: 388,31
\nNaliczamy tylko sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105 9%
\nWyliczenie sk\u0142adki zdrowotnej: (5000 \u2013 13,71%) * 9% = 4 314,50* 9% = 388,31
\nNaliczona zaliczka na podatek od 5 000 gdyby obowi\u0105zywa\u0142y zasady podatkowe obowi\u0105zuj\u0105ce na 31.12.2021 : 647,29
\n647,29 > 388,31dlatego nie dochodzi do ograniczenia sk\u0142adki zdrowotnej do podatku i naliczamy 388,31
\nKwota netto pracownika: 3 660,19 (5 000 \u2013 685,50 ZUS \u2013 266 podatek \u2013 388,31 zdrowotna = 3 660,19)<\/p>\n<\/a><\/p>\n
\nSuma sk\u0142adek spo\u0142ecznych: 137,10 (1000 * 13,71% = 137,10
\nW tym podlegaj\u0105ce odliczeniu od podstawy opodatkowania: 137,10
\nUlga dla klasy \u015bredniej: 119,41<\/span>
\nPrzych\u00f3d pracownika uzyskany w styczniu 2022r. wynosi 6 000z\u0142 i mie\u015bci si\u0119 w przedziale uprawniaj\u0105cym do stosowania ulgi dla pracownik\u00f3w
\nDo wyliczenia nale\u017cy zastosowa\u0107 wz\u00f3r:
\n(A * 6,68% \u2013 380,50) \/ 0,17
\n(6 000 * 6,68% \u2013 380,50) \/ 0,17 = 119, 41
\nPodstawa opodatkowania (bez zaokr\u0105gle\u0144): 743,49 (1000 brutto \u2013 137,10 ZUS \u2013 0 KUP \u2013 119, 41 ulga dla klasy \u015bredniej)
\nPodstawa opodatkowania (zaokr\u0105glona) 743,00
\nUlga podatkowa: 0,00
\nNaliczona zaliczka podatku: 126,31 (743 * 17% \u2013 0 ulga = 126,31)
\nZaliczka podatku do Urz\u0119du Skarbowego: 126,00
\nOd zaliczki podatku od wyp\u0142at wyp\u0142aconych od 01.01.2022 nie odejmujemy ju\u017c sk\u0142adki zdrowotnej 7,75%, dlatego naliczona zaliczka podatku po zaokr\u0105gleniu do pe\u0142nych z\u0142otych b\u0119dzie zaliczk\u0105 przekazan\u0105 do Urz\u0119du Skarbowego
\nUstalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku \u2013 jaka by by\u0142a gdyby obowi\u0105zywa\u0142y zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021 do ograniczenia zdrowotnego: 146,71
\n1000 \u2013 137,10 \u2013 0 = 862,90
\n863 *17% \u2013 0 (ulga) = 146,71
\nSk\u0142adka zdrowotna: 77,66
\nNaliczamy tylko sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105 9%
\nWyliczenie sk\u0142adki zdrowotnej: (1000 \u2013 13,71%) * 9% = 862,90* 9% = 77,66
\nNaliczona zaliczka podatku od 1000, gdyby obowi\u0105zywa\u0142y zasady podatkowe obowi\u0105zuj\u0105ce na 31.12.2021: 146,71
\n146,71 > 77,66 dlatego nie dochodzi do ograniczenia sk\u0142adki zdrowotnej do podatku i naliczamy 77,66
\nKwota netto pracownika: 659,24 (1000 \u2013 137,10 ZUS \u2013 126 podatek \u2013 77,66 zdrowotna = 659,24).<\/p>\n
\nJak sporz\u0105dzi\u0107 drug\u0105 wyp\u0142at\u0119 dla pracownika, gdy ten w drugiej li\u015bcie przekroczy sumarycznie przych\u00f3d w kwocie 11 141 z\u0142 i ulga nie b\u0119dzie si\u0119 nale\u017ca\u0142a.<\/em><\/span><\/p>\n
\n<\/a><\/p>\n
\nSuma sk\u0142adek spo\u0142ecznych: 1 371,00 (10000 * 13,71% = 1371,00)
\nKoszty uzyskania przychodu (odliczone): 250,00
\nUlga dla klasy \u015bredniej: 494,59<\/span>
\nPrzych\u00f3d pracownika 10 000z\u0142 mie\u015bci si\u0119 w przedziale uprawniaj\u0105cym do stosowania ulgi dla pracownik\u00f3w. Do wyliczenia nale\u017cy zastosowa\u0107 wz\u00f3r: (A * (-7,35%) + 819,08) \/ 0,17
\n(10 000 * (-7,35%) + 819,08) \/ 0,17 = 494,59
\nPodstawa opodatkowania (bez zaokr\u0105gle\u0144): 7 884,41 (10 000 brutto \u2013 1371 ZUS \u2013 250 KUP \u2013 494,59 ulga dla klasy \u015bredniej)
\nPodstawa opodatkowania (zaokr\u0105glona) 7 884,00
\nUlga podatkowa (odliczona): 425,00<\/span>
\nNaliczona zaliczka podatku: 915,28 (7884 * 17% \u2013 425 ulga = 915,28)
\nZaliczka podatku do Urz\u0119du Skarbowego: 915,00
\nTu r\u00f3wnie\u017c nie odejmiemy ju\u017c sk\u0142adki zdrowotnej 7,75% od zaliczki podatku dlatego naliczona zaliczka podatku po zaokr\u0105gleniu do pe\u0142nych z\u0142otych b\u0119dzie zaliczk\u0105 przekazan\u0105 do Urz\u0119du Skarbowego.
\nNast\u0119pnie przyst\u0119pujemy do wyliczenia hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku \u2013 jaka by by\u0142a gdyby obowi\u0105zywa\u0142y zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021 do ewentualnego ograniczenia zdrowotnej: 1 380,67:
\n10 000 \u2013 1 371 \u2013 250 = 8 379,00
\n8 379 *17% \u2013 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 1 380,67
\nSk\u0142adka zdrowotna: 776,61 ((10000 \u2013 13,71%) * 9% = 8629,00 * 9% = 776,61)
\nNaliczona zaliczka podatku od 10 000 gdyby obowi\u0105zywa\u0142y zasady podatkowe obowi\u0105zuj\u0105ce na 31.12.2021 : 1 380,67
\n1380,61 > 776,61 dlatego nie dochodzi do ograniczenia sk\u0142adki zdrowotnej do podatku i naliczamy 776,61
\nKwota netto pracownika: 6 937,39 (10 000 \u2013 1371 ZUS \u2013 915 podatek \u2013 776,61 zdrowotna = 6 937,39
\nPracownik w dniu 28.02. otrzymuje wyp\u0142at\u0119 premii uznaniowej w kwocie 2500 z\u0142. Wybieramy wi\u0119c List\u0119 dodatkowa nr 1 i naliczamy wyp\u0142at\u0119:<\/p>\n<\/a><\/p>\n
\nSuma sk\u0142adek spo\u0142ecznych: 342,75 (2500 * 13,71% = 342,75)
\nKoszty uzyskania przychodu (odliczone): 0,00
\nUlga dla klasy \u015bredniej: \u2013494,59<\/span>
\nPrzych\u00f3d pracownika uzyskany w lutym wynosi 12 000 z\u0142 i przekroczy\u0142 limit uprawniaj\u0105cy do zastosowania ulgi dla pracownik\u00f3w. Z tego wzgl\u0119du w drugiej wyp\u0142acie ulga zosta\u0142a naliczona w kwocie -494,59 z\u0142, aby zbilansowa\u0107 nienale\u017cn\u0105 ulg\u0119 naliczon\u0105 w pierwszej wyp\u0142acie. Kwota ulgi zostanie doliczona do podstawy opodatkowania i zostanie od niej naliczony podatek.
\nPodstawa opodatkowania (bez zaokr\u0105gle\u0144): 2 651,84 (2 500 brutto \u2013 342,75 ZUS \u2013 0 KUP \u2013 (-494,59) ulga dla klasy \u015bredniej)
\nPodstawa opodatkowania (zaokr\u0105glona) 2652,00
\nUlga podatkowa (odliczona): 0,00
\nNaliczona zaliczka na podatek: 450,84 (2652 * 17% \u2013 0 ulga = 450,84)
\nZaliczka podatku do Urz\u0119du Skarbowego: 451,00
\nHipotetyczna naliczona zaliczka podatku \u2013 jaka by by\u0142a gdyby obowi\u0105zywa\u0142y zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021 do ograniczenia zdrowotnego wyniesie: 366,69:
\n2500 \u2013 342,75 \u2013 0 = 2157,25
\n2157 *17% \u2013 0 (ulga) = 366,69
\nSk\u0142adka zdrowotna: 194,15
\nWyliczenie sk\u0142adki zdrowotnej: (2500 \u2013 13,71%) * 9% = 2 157,25 * 9% = 194,15
\nNaliczona zaliczka podatku od 2500 gdyby obowi\u0105zywa\u0142y zasady podatkowe obowi\u0105zuj\u0105ce na 31.12.2021 : 366,69
\n366,69 > 194,15 dlatego nie dochodzi do ograniczenia sk\u0142adki zdrowotnej do podatku i naliczamy 194,15
\nKwota netto pracownika: 1 512,10 (2500 \u2013 342,75 ZUS \u2013 451 podatek \u2013 194,15 zdrowotna = 1 512,10).<\/p>\nZmiany w zakresie koszt\u00f3w uzyskania przychodu.<\/strong><\/h4>\n
<\/a><\/p>\n<\/a>
\nSeryjne wprowadzanie o\u015bwiadcze\u0144 PIT<\/span><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n
\nArt. 8 ust. 2 ustawy zasi\u0142kowej.<\/p>\n
\nKalkulator zasi\u0142kowo \u2013 chorobowy dost\u0119pny w programie SKP\u00ae<\/sup> jest ju\u017c dostosowany do tych zmian.<\/p>\nOgraniczenie pracy na czarno<\/strong><\/h4>\n
\n– uzyska dost\u0119p do opieki zdrowotnej i \u015bwiadcze\u0144 z ubezpieczenia spo\u0142ecznego
\n– nie b\u0119dzie finansowa\u0142 sk\u0142adek na ubezpieczenie spo\u0142eczne od ujawnionego wynagrodzenia, kt\u00f3re pokryje w ca\u0142o\u015bci pracodawca.<\/p>\nNowe terminy przekazywania dokument\u00f3w rozliczeniowych i op\u0142acania sk\u0142adek ZUS<\/strong><\/h4>\n
\n– do 5 dnia nast\u0119pnego miesi\u0105ca \u2013 dla jednostek bud\u017cetowych i samorz\u0105dowych zak\u0142ad\u00f3w bud\u017cetowych
\n– do 15 dnia nast\u0119pnego miesi\u0105ca \u2013 dla p\u0142atnik\u00f3w sk\u0142adek posiadaj\u0105cych osobowo\u015b\u0107 prawn\u0105 m.in.: sp\u00f3\u0142ki kapita\u0142owe (sp\u00f3\u0142ki akcyjne i sp\u00f3\u0142ki z o.o.), sp\u00f3\u0142dzielnie, stowarzyszenia, fundacje, jednostki samorz\u0105du terytorialnego (urz\u0119dy gminy, miasta), uczelnie wy\u017csze, ko\u015bcio\u0142y, ZUS, ZOZ, itp.,
\n– do 20 dnia nast\u0119pnego miesi\u0105ca \u2013 dla pozosta\u0142ych p\u0142atnik\u00f3w sk\u0142adek (w tym tak\u017ce dla sp\u00f3\u0142ek komandytowych, czy jednoosobowych sp\u00f3\u0142ek z o.o.).<\/p>\nSamoch\u00f3d s\u0142u\u017cbowy do u\u017cytku prywatnego<\/strong><\/h4>\n
\n
Sk\u0142adka zdrowotna w\u0142a\u015bcicieli<\/strong><\/h4>\n
\n– opodatkowana podatkiem liniowym wyniesie 4,9% podstawy wymiaru sk\u0142adki (dochodu z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej)<\/p>\n
\n– minimalnego wynagrodzenia obowi\u0105zuj\u0105cego w dniu 1 stycznia roku sk\u0142adkowego (w 2022 roku kwota 270,90 z\u0142);
\n– iloczynu liczby miesi\u0119cy w roku sk\u0142adkowym i minimalnego wynagrodzenia obowi\u0105zuj\u0105cego w pierwszym dniu tego roku sk\u0142adkowego, w przypadku sk\u0142adki obliczanej od rocznej podstawy jej wymiaru (w 2022 roku dla pe\u0142nego roku sk\u0142adkowego – kwota 3 250,80 z\u0142).<\/p>\n\n
\n
\nOczywi\u015bcie ca\u0142e rozliczenie sporz\u0105dzane jest tu ju\u017c wg. nowych zasad, czyli z u\u017cyciem nowej kwoty wolnej i nowego wymiaru limitu pierwszego progu podatkowego.<\/p>\n\n
<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n
\nod 68 412 z\u0142 do 102 588 z\u0142 \u2013> ulga = [(A x 6,68%) \u2013 4 566 z\u0142]\/0,17<\/strong>
\nod 102 588 z\u0142 do 133 691,99 z\u0142 \u2013> ulga = [-(A x 7,35%) + 9 829 z\u0142]\/0,17<\/strong>
\ngdzie A oznacza pozycj\u0119 Doch\u00f3d narastaj\u0105co do ulgi.
\nKwota ulgi zostanie odliczona od dochodu, stanowi\u0105cego postaw\u0119 do opodatkowania:<\/p>\n<\/a><\/p>\nZmiany w Rycza\u0142cie<\/strong><\/h4>\n
\n
<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n
\nW programie dost\u0119pna jest ju\u017c ta najnowsza wersja pliku w zakresie obs\u0142ugi nowych stawek, jednak\u017ce zmiany w zakresie do\u0142\u0105czenia wykazy \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych, jako cz\u0119\u015bci nieobowi\u0105zkowej jest jeszcze w przygotowaniu.<\/p>\nNowy schemat JPK_V7<\/strong><\/h4>\n
<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n
\n3. Dodano nowy element P_540 dotycz\u0105cy zwrotu podatku w terminie 15 dni, kt\u00f3ry na wizualizacji formularza JPK ma nr:<\/p>\n<\/a><\/p>\n<\/a><\/p>\n
![](\"https:\/\/www.ksiega-podatkowa.pl\/akademia-skp\/wp-content\/uploads\/2022\/01\/polski_lad_44.png\"){kind=link}