Z dniem 1 lipca 2021r. wesz\u0142y w \u017cycie zmiany, kt\u00f3re wymusi\u0142y na podatnikach szereg nowych obowi\u0105zk\u00f3w: kasy online, VAT e-commerce, zmiany w JPK – to tylko niekt\u00f3re z nich. Chcesz wiedzie\u0107 wiedzie\u0107 wi\u0119cej na temat zmian oraz kogo one dotycz\u0105? Przeczytaj poni\u017cszy artyku\u0142, w kt\u00f3rym znajdziesz najwa\u017cniejsze nowelizacje.<\/p>\n
Z dniem 1 lipca stosowanie kas fiskalnych on-line staje si\u0119 obowi\u0105zkowe dla kolejnych grup przedsi\u0119biorc\u00f3w, a mianowicie dla:<\/p>\n
1 lipca wchodzi w \u017cycie rozporz\u0105dzenie Ministra Finans\u00f3w, Funduszy i Polityki Regionalnej z 17 czerwca 2021 r. zmieniaj\u0105ce rozporz\u0105dzenie w sprawie wystawiania faktur (Dz. U. z 2021 r., poz. 1105). Od tej daty za faktur\u0119 zostan\u0105 uznane wszystkie bilety jednorazowe z przejazd autostrad\u0105 lub us\u0142ug\u0119 przewozu os\u00f3b takimi \u015brodkami transportu, jak: oleje normalnotorowe, tabor samochodowy, statki pe\u0142nomorskie, \u015brodki transportu \u017ceglugi \u015br\u00f3dl\u0105dowej i przybrze\u017cnej, promy, samoloty i \u015bmig\u0142owce. Nie b\u0119dzie mia\u0142a ju\u017c znaczenia ilo\u015b\u0107 przejechan\u0105 kilometr\u00f3w. Do tej pory obowi\u0105zywa\u0142 wym\u00f3g przejechania minimum 50 km.<\/p>\n
Nie wesz\u0142a w \u017cycie zapowiadana zmiana dotycz\u0105ca sposobu uj\u0119cia paragon\u00f3w spe\u0142niaj\u0105cych warunki faktur uproszczonych w pliku JPK, nadal nie b\u0119dzie konieczno\u015bci wykazywania odr\u0119bnie ka\u017cdego takiego paragonu w ewidencji. Zatem tak jak dotychczas ujmiemy je w zbiorczym raporcie okresowym z kasy rejestruj\u0105cej z oznaczeniem \u201eRO\u201d.<\/p>\n
Faktury uproszczone nie trzeba b\u0119dzie osobno wykazywa\u0107 ich w pliku JPK_V, b\u0119dzie mo\u017cna je wykaza\u0107 zbiorczo dokument\u00f3w uznanych za faktury uproszczone.<\/p>\n
Oznaczenia TP nie b\u0119d\u0105 wymagane wy\u0142\u0105cznie w przypadku dostaw towar\u00f3w oraz \u015bwiadczenia us\u0142ug, gdy powi\u0105zania mi\u0119dzy nabywc\u0105 a dokonuj\u0105cym dostawy towar\u00f3w lub us\u0142ugodawc\u0105 wynikaj\u0105 wy\u0142\u0105cznie z powi\u0105zania ze Skarbem Pa\u0144stwa lub jednostkami samorz\u0105du terytorialnego, lub ich zwi\u0105zkami.<\/p>\n
W pozosta\u0142ych przypadkach, niezale\u017cnie te\u017c od warto\u015bci transakcji, w przypadku powi\u0105za\u0144 pomi\u0119dzy wykonuj\u0105cym transakcj\u0119 a nabywc\u0105 \u2013 nadal b\u0119dzie trzeba oznacza\u0107 je symbolem \u201cTP\u201d.<\/p>\n
W przypadku rozliczania faktur koryguj\u0105cych \u201ein minus\u201d wprowadzono mo\u017cliwo\u015b\u0107 ewidencjonowania przez nabywc\u0119 korekty zmniejszaj\u0105cej VAT naliczony, pomimo braku otrzymania faktury koryguj\u0105cej, na podstawie dokumentu wewn\u0119trznego z oznaczeniem WEW.<\/p>\n
Nie ma obowi\u0105zku dokumentowania ka\u017cdej pojedynczej czynno\u015bci po stronie sprzeda\u017cy w zakresie transakcji. Zgodnie z nowymi przepisami sprzedawca nie b\u0119dzie osobno wykazywa\u0107 ka\u017cdej pojedynczej transakcji dotycz\u0105cej:<\/p>\n
pod warunkiem jednak, \u017ce nie zosta\u0142y uj\u0119te w ewidencji poprzez raport okresowy z kasy fiskalnej:<\/p>\n
Transakcje takie wykazywane s\u0105 w wysoko\u015bciach zbiorczych w podziale na stawki podatku oraz sprzeda\u017c zwolnion\u0105 od podatku i musz\u0105 by\u0107 oznaczona symbolem \u201eWEW\u201d.<\/p>\n
Natomiast nabywca chc\u0105c skorzysta\u0107 z odliczenia ka\u017cdy taki dokument musi osobnego wykaza\u0107 w ewidencji VAT.<\/p>\n
Znika obowi\u0105zek oznaczenia w cz\u0119\u015bci ewidencyjnej JPK_V7 procedur\u0105 MPP transakcji z zastosowaniem podzielonej p\u0142atno\u015bci zar\u00f3wno po stronie sprzedaj\u0105cego, jak i po stronie nabywcy. Bez znaczenia jest fakt, czy procedur\u0119 t\u0119 zastosowano dobrowolnie, czy te\u017c wynika\u0142o to z obowi\u0105zk\u00f3w wzgl\u0119dem przepis\u00f3w. Nie zwalnia to jednak z dalszej konieczno\u015bci oznaczenia opisem \u201cmetoda podzielonej p\u0142atno\u015bci\u201d samej faktury, gdy mamy do czynienia z faktur\u0105 powy\u017cej 15.000 z\u0142 na towarach\/us\u0142ugach z za\u0142\u0105cznika nr 15 do ustawy.<\/p>\n
Zmieniaj\u0105 si\u0119 te\u017c tre\u015bci opis\u00f3w oznacze\u0144 GTU i tak:<\/p>\n
Kodami GTU nie b\u0119dziemy oznacza\u0107 dokument\u00f3w RO (raporty okresowe z kasy fiskalnej) oraz dokument\u00f3w wewn\u0119trznych (WEW). Nie ma tu znaczenia, czy transakcja ta w ca\u0142o\u015bci czy te\u017c tylko w cz\u0119\u015bci dotyczy towar\u00f3w lub us\u0142ug oznaczonych kodami GTU.<\/p>\n
Sprzedawca dokonuj\u0105cy ulgi za z\u0142e d\u0142ugi, b\u0119dzie zobowi\u0105zany wykaza\u0107 w pliku JPK informacj\u0119 o terminie p\u0142atno\u015bci danej faktury lub dat\u0119 dokonania jej zap\u0142aty . Natomiast nabywca nie ma takiego obowi\u0105zku. Zmiana ta b\u0119dzie wykazywana w pliku JPK pocz\u0105wszy od rozliczenia za stycze\u0144 2022r.<\/p>\n
W przypadku:<\/p>\n
je\u017celi transakcje te dokonane by\u0142y za po\u015brednictwem tzw. interfejs\u00f3w elektronicznych, czyli sklep\u00f3w, platform elektronicznych, uznaje si\u0119, \u017ce po\u015brednik, prowadz\u0105cy tak\u0105 platform\u0119 sam otrzyma\u0142 i dostarczy\u0142 towar.<\/p>\n
W zwi\u0105zku z tym podatnicy zobowi\u0105zani do sk\u0142adania JPK_VAT z deklaracj\u0105. Je\u017celi dodatkowo zobowi\u0105zani s\u0105 do prowadzenia ewidencji, o kt\u00f3rej mowa w art. 109b ust. 1 ustawy (w odniesieniu do u\u0142atwianych przez nich czynno\u015bci powi\u0105zanych z terytorium kraju, o kt\u00f3rych mowa w art. 109b ust. 4 ustawy), zgodnie z projektowanym \u00a7 7 pkt 8 rozporz\u0105dzeniem, powinni oznaczy\u0107 odpowiednio w cz\u0119\u015bci deklaracyjnej JPK_VAT, \u017ce podatnik u\u0142atwia\u0142 w okresie rozliczeniowym dokonanie czynno\u015bci, o kt\u00f3rych mowa w art. 109b ust. 4 ustawy.<\/p>\n
W JPK_V7 w cz\u0119\u015bci deklaracyjnej pojawi si\u0119 te\u017c nowe oznaczenie IED<\/strong>, kt\u00f3rym podatnik poinformuje organ, \u017ce pozostaje podmiotem po\u015brednicz\u0105cym, zobowi\u0105zanym do rozliczenia VAT od transakcji unijnych.<\/p>\n Opr\u00f3cz wykazania tych transakcji w JPK, obowi\u0105zkiem jego b\u0119dzie te\u017c prowadzenie dodatkowej ewidencji takich czynno\u015bci, kt\u00f3r\u0105 na \u017c\u0105danie organu przedstawi\u0107 b\u0119dzie trzeba w terminie 14 dni od dnia z\u0142o\u017cenia \u017c\u0105dania ze strony organu skarbowego.<\/p>\n Od lipca 2021 r. oznaczenie SW, kt\u00f3re do tej pory stosowali\u015bmy do sprzeda\u017cy wysy\u0142kowej z terytorium kraju, o kt\u00f3rej mowa w art. 23 ustawy, przestaje obowi\u0105zywa\u0107 i nie musimy ju\u017c go oznacza\u0107 w pliku JPK_V. Natomiast znaczenie EE wyst\u0119powa\u0107 b\u0119dzie wy\u0142\u0105cznie czasowo – na okres od lipca do grudnia 2021 r. (lub za III i IV kwarta\u0142). Stosowane jest ono tak\u017ce do:<\/p>\n Nowe oznaczenie WSTO_EE<\/strong> , zast\u0119puj\u0105ce obecne oznaczenie EE , obowi\u0105zywa\u0107 b\u0119dzie od stycznia 2022 r. Stosowane b\u0119dzie do wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowej sprzeda\u017cy na odleg\u0142o\u015b\u0107 towar\u00f3w, kt\u00f3re w momencie rozpocz\u0119cia ich wysy\u0142ki lub transportu znajduj\u0105 si\u0119 na terytorium kraju. Dodatkowo u\u017cywane b\u0119d\u0105 do \u015bwiadczenia us\u0142ug telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o kt\u00f3rych mowa w art. 28k ustawy, na rzecz podmiot\u00f3w nieb\u0119d\u0105cych podatnikami, posiadaj\u0105cych siedzib\u0119, sta\u0142e miejsce zamieszkania lub miejsce pobytu na terytorium pa\u0144stwa cz\u0142onkowskiego innym ni\u017c terytorium kraju.<\/p>\n Na razie jednak, zgodnie z przepisami przej\u015bciowymi, nie ma obowi\u0105zku stosowania oznaczenia IED oraz WSTO_EE. Takowy zacznie obowi\u0105zywa\u0107 pocz\u0105wszy od rozliczenia za stycze\u0144 2022r. Nale\u017cy si\u0119 wi\u0119c spodziewa\u0107 w nowym roku nowej struktury pliku JPK_V7.<\/p>\n 1 lipca 2021 r. wchodzi w \u017cycie ustawa z 20 maja 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug oraz niekt\u00f3rych innych ustaw wprowadzaj\u0105ca nowe zasady opodatkowania VAT handlu elektronicznego, przewidziane w unijnym pakiecie VAT e-commerce.<\/p>\n Co si\u0119 zmieni?<\/p>\n – niekt\u00f3re us\u0142ugi \u015bwiadczone na rzecz konsument\u00f3w, kt\u00f3rych miejscem \u015bwiadczenia jest terytorium pa\u0144stwa cz\u0142onkowskiego konsumpcji, Zacznie obowi\u0105zywa\u0107 nowy limit takich transakcji, po przekroczeniu kt\u00f3rego nale\u017cy opodatkowa\u0107 je wed\u0142ug zasad obowi\u0105zuj\u0105cych w kraju konsumpcji, a mianowicie kwoty 10 ty\u015b Euro (42 000 PLN). Obejmuje ca\u0142\u0105 sprzeda\u017c towar\u00f3w na odleg\u0142o\u015b\u0107 na rzecz nabywc\u00f3w we wszystkich pa\u0144stwach cz\u0142onkowskich UE oraz obr\u00f3t z tytu\u0142u \u015bwiadczenia us\u0142ug telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych.<\/p>\n Szerzej na temat WSTO i OSS ju\u017c wkr\u00f3tce w kolejnym naszym artykule, w zwi\u0105zku ze zmianami, jakie planujemy wprowadzi\u0107 do programu SKP\u00ae<\/sup>.<\/em><\/span><\/strong><\/p>\n Nowy wz\u00f3r nr 15 zg\u0142oszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug, czyli druku VAT-R zacznie obowi\u0105zywa\u0107 od 1 lipca w zwi\u0105zku ze zmianami w tzw. pakiecie VAT e-commerce.<\/p>\n Co nowego w pojawi si\u0119 w tym wzorze?<\/p>\n Zmianie ulegn\u0105 formularze zg\u0142osze\u0144 identyfikacyjnych i zg\u0142osze\u0144 aktualizacyjnych NIP-2 (wersja 13) , NIP-7 (wersja 6), NIP-8 (wersja 4), a tak\u017ce zg\u0142osze\u0144 uzupe\u0142niaj\u0105cych danych ZAP-3 (wersja 6).<\/p>\n Powy\u017csze zmiany, poza kasami on-line, to na razie projekty. Mia\u0142y wej\u015b\u0107 w \u017cycie z dniem 1 lipca, ale jeszcze nie zosta\u0142y uchwalone, wi\u0119c prawdopodobnie zaczn\u0105 obowi\u0105za\u0107 dopiero od pa\u017adziernika.<\/p>\n Od 1 lipca nie b\u0119dzie ju\u017c obowi\u0105zywa\u0142 formularz RDU o odroczenie terminu p\u0142atno\u015bci sk\u0142adek lub roz\u0142o\u017cenie zad\u0142u\u017cenia z tytu\u0142u sk\u0142adek na raty. Przedsi\u0119biorcy, kt\u00f3rzy maj\u0105 problem z op\u0142at\u0105 sk\u0142adek na ubezpieczenia spo\u0142eczne, mog\u0105 za po\u015brednictwem platformy PUE ZUS sk\u0142ada\u0107 wnioski, kt\u00f3re obowi\u0105zywa\u0142y jeszcze przed pandemi\u0105:<\/p>\n I na koniec dobra informacja. Jak podaje rz\u0105d – nie b\u0119dzie podatku od warto\u015bci umorzonych zobowi\u0105za\u0144 z tytu\u0142u subwencji finansowej z tzw. tarczy finansowej Polskiego Funduszu Rozwoju (PFR).<\/p>\n Je\u017celi chcesz by\u0107 zawsze na czasie, zadbaj o to, aby posiada\u0107 aktualny pakiet Opieki Serwisowej na rok 2021<\/strong><\/span>.<\/p>\nProcedura SW i EE w pliku JPK_V7<\/strong><\/h5>\n
\n
Procedura WSTO_EE w pliku JPK_V7<\/strong><\/h5>\n
VAT e-commerce<\/strong> <\/span><\/h4>\n
\n
\n– wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotow\u0105 sprzeda\u017c towar\u00f3w na odleg\u0142o\u015b\u0107 oraz
\n– o niekt\u00f3re dostawy towar\u00f3w w pa\u0144stwie cz\u0142onkowskim dokonywane przez interfejsy elektroniczne u\u0142atwiaj\u0105ce te dostawy i obj\u0119cie ich now\u0105 procedur\u0105 OSS<\/strong>.<\/p>\n\n
Nowy wz\u00f3r VAT\u2013R<\/strong> <\/span><\/h4>\n
\n
Nowe wzory formularzy NIP i ZAP<\/strong> <\/span><\/h4>\n
Zmiany w formularzu ZUS o ulg\u0119 w op\u0142acaniu sk\u0142adek<\/strong><\/h5>\n
\n